世界银行-圣保罗的性别和财产税（英）-2023

授权公开披露 宏观经济、贸易和投资 授权公开披露 授权公开披露 EQUITABLEGROWTH,FINANCE&INSTITIONSNOTES 授权公开披露 圣保罗中的性别和财产税 公平增长、财务和机构注释<<<1 May2023 >>>表 OFCONTENTS 确认4执 行SUMMARY机 构CONTEXT8 1.1年财产税Brazil81.2 的地理位置圣保罗9 2.数据和说明11 2.1主要数据来源112.2 键的定义变量12 2.3初步描述性统计学14 3.MAINFINDINGS16 3.1整体属性所有权16 3.2财富所有权19 3.3对物业税的影响分布24 4.政策含义和结论 26REFERENCES29 APPENDICES31 A.1确定财产的性别业主32 A.2圣奥财产税的计算Paulo34 A.3年房地产收购的信贷市场Brazil36 >>>确认 本说明由ThiagoScot（世界银行DIME），TatiaaFlores（世界银行DIME），DaviMora（PUC-Rio），JavierFeima（加州大学伯克利分校）和RobertoHsRocha（加州大学伯克利分校）编写 。我们要感谢世界银行全球税收计划（GTP）和DEC研究支持预算（RSB）的慷慨支持。我们还要感谢CereOzer（世界银行GTP高级经济学家兼项目经理）的宝贵意见。我们的同行评审员HitomiKomats（MTI，世界银行）和CaioPiza（DIME，世界银行）为我们提供了有见地的评论和建议，我们对此表示赞赏。我们还要感谢JaSatii（世界银行DIME）的反馈，并感谢MigelJacob在访问数据方面的慷慨帮助。 >>>执行摘要 随着过去几十年发达国家收入不平等的加剧以及劳动力在总收入中所占份额的下降，关于资本和财富税的学术和政策讨论引起了广泛关注（Saez，Zcma和Pietty2022;Pietty和Saez2012;Zcma2019 ）。几个世纪以来，最常见的财富税形式是不动产和土地税（Dray，Ladais和Statcheva2022） 。尽管他们的古代和积极的特点，。1财产税通常是严重的政治反对派的目标，并且总体上没有得到充分利用（Cabral和Hoxby2012）。 在低收入和中等收入国家，财产税的收入特别少，平均占GDP的0.3％至0.6％，而经合组织国家的收入为2％至3％（Ali，Fjeldstad和Katera2017），这表明有可能大幅增加。尽管编译准确，全面和最新的地籍存在挑战，但发展中国家的地方政府已投入大量资源来生成系统以捕获和更新财产登记（Seplveda和Martiez-Vazqez2012;Oogbe2021）。2 由于财产税与财产所有权和估价有着内在联系，因此了解整个社会群体的所有权模式是了解这些税收的分配效应的关键。在低收入和中等收入国家的几项研究表明，妇女在拥有财产方面面临着重大障碍，包括文化规范、法律限制和缺乏获得信贷的机会(Gaddis、Lahoti和Swamiatha2022；Komats等人。2021b）。尽管在继承和资产所有权方面基于性别的法律区别正在逐渐消失，但这已成为现实：近40％的国家对妇女的财产权仍有一定程度的限制（世界银行，2022年）。 本知识说明提供了有关圣保罗（巴西）跨性别财产所有权和税收模式的新证据，圣保罗是美洲最大的城市，拥有1200万居民。我们利用所有商业和住宅物业的微观数据来记录女性拥有的全部财产和财产财富的份额，女性拥有的财产的地理分布以及这些数据对城市财产税的影响。 1与所得税相比，财产税的扭曲程度可能要小得多，并且通常与提供当地公共产品和稳定的税基直接相关。 2Knebelmann（2022）讨论了卫星图像和地理定位地籍等新的数字工具如何改善财产检测，注册和计费流程，并总体上改变地方政府执行财产税的方式。 我们首先记录了城市财产所有权的巨大差距：妇女拥有30％的财产。男性单独拥有的房产占所有房产的一半，即20个百分点(p。P.)比女性单独拥有的份额更高。男女共同拥有的财产不到所有财产的10％，其余财产由私人和公共公司拥有。这些所有权上的差距甚至更高(26页。P.)与住宅物业相比，用于商业物业。 在财产财富所有权方面，性别差异更大。女性不仅拥有较少的房产，而且高价值房产的差距特别大：在最高价值房产的前1％中，女性所有权约为20％。这意味着财产财富差距-男女拥有的财产财富差异-更大：女性拥有全部财产财富的18％，而男性拥有38％。这些模式在地理上是重复的，但在城市最富裕的地区更大。从财产水平来看，我们观察到女性拥有的财产比男性拥有的财产价值低9％。像大小，类型和建造年份这样的属性特征几乎可以完全解释这一差距。 然后，我们分析了对财产税的影响。由于圣保罗的财产税正在增加财产价值，妇女缴纳的税款也相应减少。尽管总税率为1％，但由于复杂的免税和附加费时间表，圣保罗房地产支付的有效税率增加了评估价值。我们记录了女性更有可能单独拥有完全免税的财产（三分之一的财产是免税的，而男性为27％），并且不太可能拥有支付超过1％有效利率的财产。仅由女性拥有的财产支付所有财产税收入的14％，而由男性拥有的财产支付32％-其余绝大多数税款全部由私人公司拥有的财产支付。 我们的研究为美洲最大城市的财产所有权和跨性别财产财富提供了新的证据。Coelho等人。(2022)注意到“发展中国家按性别分列的财富分配数据稀缺”。Gaddis，Lahoti和Swamiatha（2022）使用来自41个低收入和中等收入国家的人口与健康调查（DHS）数据来记录不同性别的财产所有权模式。在几乎所有国家，男性都是20到50便士。P.比女性更有可能拥有住房 。孟加拉国贫困城市居民中的Kotila和Raza（2021年）以及埃塞俄比亚提格雷农民中的Holde和Tilah（2020年）记录了例外情况，那里的住房所有权性别差距几乎为零。我们数据的丰富性也代表了以前衡量跨性别财产税负债的努力的改进。小松等人。（2021a）在使用土地面积和税收表比较自我报告的措施与估算的价值时，注意到埃塞俄比亚家庭的税收负债存在很大差异，并指出这“突出了更新行政税收数据和土地登记处以补充调查数据的重要性。.” 我们还能够在没有法律上限制女性所有权的情况下提供所有权性别差异的详细证据。根据世界银行（2022年）的数据，巴西在财产所有权方面为妇女提供了充分的法律保护：男女在一段关系中对财产享有平等的所有权和管理权，儿子和女儿享有平等的继承权，尚存的配偶不分性别享有平等权利。尽管如此，这些保护只是在新的2002年《民法典》中引入的。在此之前 ，土地法是1916年的《民法典》，其中规定：“丈夫是一家之主，他在妻子的合作下行使这一职能”，并规定丈夫负责“管理共同资产”。“尽管发生了这些重要的法律变化，但法律明确限制了妇女在夫妻中拥有和管理财产的作用，这一事实表明，规范可能仍会为家庭中的丈夫和妻子分配不同的角色。在结论部分，我们根据先前对法律上的所有权与事实上的所有权的研究 ，更详细地讨论了我们的发现的含义。 关于我们的发现应该注意一些警告。首先，我们的财产价值和财产财富所有权衡量标准是基于评估价值，而不是财产的市场价值。以前的研究不仅证明评估通常低于市场价值，而且还发现它们是回归的(Berry2021)。Aveacio-Leó和Howard(2022)的研究结果可能更令人担忧，他们表明，美国的评估价值和市场价值之间的差距对少数群体来说尤其大。这种差距背后的主要机制是，评估未能利用当地的便利设施来提高房地产市场价格-由于美国的城市被严重隔离，这导致白人业主居住的地区差距更大。虽然我们认识到我们衡量的财产价值水平可能低估了真正的财产价值，但我们认为 ，业主性别之间的差异不太可能有意义，因为房主不会根据性别在空间上进行隔离。其次，我们的数据仅允许我们对财产税负债做出陈述，而不是对财产税的支付做出陈述。与性别合规水平相关的重要问题，包括不付款和延迟付款，将需要额外的数据。最后，我们使用市政当局财产地籍的行政数据，这意味着我们的数据不包括非正式住区和未注册的财产。CarvalhoJior（2017）讨论了巴西房地产地堡覆盖率的估计，并将圣保罗的覆盖率定为66％至75％。从这个意义上讲，我们的结果应解释为代表这些正式注册的属性。 本报告的其余部分组织如下。第2节提供了巴西财产税的制度背景和设置。第3节详细介绍了数据来源和主要数据描述性统计数据。第4节分析了财产所有权模式和财富所有权，讨论了其中一些模式对财产税分配的影响。 1. 体制背景 1.1巴西的财产税 巴西的财产税（IPTU，葡萄牙语缩写为“城市财产和土地税”）由市政当局评估和征收，市政当局是该国最低的行政级别。3,4税率因城市而异，但大多落在 评估财产估价的1%和3%，每年支付。在圣保罗市，住宅物业的总税率为评估价值的1％，而其他物业（主要是商业或未使用土地）的税率为1.5％。正如我们在下面进一步讨论的那样，一些调整将“累进性”引入了统一费率，使得较高价值的属性面临更高的费率。通常，财产税不需要。 一次支付，但一年内分为多达十期分期付款。 巴西市政当局严重依赖联邦政府的转移来提供广泛的服务，包括卫生和教育。在图1a中，我们记录了，对于该国绝大多数市政当局来说，财产税的收入相对很小：IPTU的收入不到总收入的5％ 90%的市镇。虽然没有一个因素可以解释IPTU在各个市镇的混合收入表现，或者作为收入来源的整体低表现 ，但圣保罗 3请参阅CarvalhoJunior（2017），了解有关巴西财产税的历史，主要特征和辩论。 4我们使用“财产税”一词来指代基于财产价值的经常性年度纳税义务。财产交易税，也称为印花税，在巴西也以另一种市政税ITBI（不动产交易税）的形式存在。 突出：2019年，财产税占全市总收入的18％。当不包括中央政府的转移支付并专注于地方税收时，如 图1b，财产税变得更加相关：中间市政当局从IPTU 收取25％的自有税，而圣保罗则收取35％以上的税 。5 (a)IPTU占总收入的份额 (b)IPTU占自身收入的份额 2000 300 1500 200 1000 100 500 00 0102030400 25 50 75 100 IPTU占总收入的份额（%）IPTU占自有收入的份额（%） 城市数量 图1：地方财产税在收入中的份额 城市数量 资料来源:马托斯·多斯桑托斯、索托瓦伦特·莫塔和埃斯托拉尼·德法里亚(2020)。 Note:这些数字显示了2019年巴西各市的地方财产税在总收入（a组）和自有收入（b组）中所占份额的直方图。 1.2圣保罗的地理 圣保罗是巴西人口最多的城市，2021年人口估计超过 1200万，是一个拥有约2000万居民的大都市地区的中心 。图2中的圣保罗地图通过绘制超过40,000个邮政编码中每个邮政编码的物业密度，提供了对城市地理的一些见解 。广阔的南部和极端北部地区密度很小，是非城市的环境保护地区。在。 市政当局的核心是人口稠密的中心区，以商业地产为主，周围是高收入住宅区，特别是在西南部。低收入家庭更常见于远离中心地区的外环地区，特别是在广大的东部地区 ，那里有450万人，占该市人口的近40％。 5对于大多数市政当局来说，最重要的自有收入是服务税（ISS，impostosobreservicos），这是商业服务提供的流转税。 图2：按邮政编码划分的属性数量 资料来源:发布的原始计算。 Note:这张地图显示了2018年圣保罗每个邮政编码中的房产数量（住宅和非住宅）。用粗线划定的较大区域是财政区，即与房产估价评估相关的行政边界。 2. 数据和描述 2.1主要数据源 这项研究的主要数据来源是2008年至2018年间巴西圣保罗市财产评估范围的行政数据。这是一个每年更新一次的管理地籍，包含诸如物业类型（商业或住宅），地址，邮政编码，建设年份以及