税企协商时代-跨国企业如何应对税企协商

序章03 序章 中国视角下的全球税企协商问题 在前所未有的全球经济下行压力下，伴随着税务机关和其他利益相关方要求的不断加大，以及国内外监管格局的变化，税企协商（TaxControversy）问题的数量在全球范围内呈上升趋势，且相较以往需要花费更长的时间来处理，因此，对于业务国际化的企业来说，需要密切关注和了解全球税收政策和征管环境的变化和发展趋势，这对及时采取有效的应对措施、完善自身的税收管理战略、以及企业治理和可持续发展是至关重要的！ 立足中国去审视全球税收领域的变革和趋势，我们意识到这些趋势对税企协商领域有如下影响： 日益关注税务合规 世界各国政府一直在加大力度打击逃税和激进的税收安排，尤其是在数字经济迅速发展的情况下。目前，社会各界越来越重视税收透明度，比如共同申报准则 （CommonReportingStandards）和金融账户涉税信息自动交换（AutomaticExchangeOfFinancialAccountInformation）等规则的实施促进了各国税务机关之间更便捷地交换涉税信息。中国作为全球第二大的经济体和“世界工厂”，担当着十分重要的作用，并积极参与有关事情的发展，因此，对税务合规的日益关注意味着企业的管理层需要确保企业的税收实践与不断变化的税收法规保持一致，同时对税务合规方面表现出明确而坚定的社会责任感。 转让定价审查 税务机关加强对转让定价安排（关联交易）的审查力度，以确保它们符合独立交易原则，防止不合理的利润转移。中国在全球经济与产业全球化方面扮演着领头雁的角色，一直备受跨国企业的青睐，如来华投资或采购等，所以中国税务机关在转让定价问题方面积累了非常丰富的经验。在全球转让定价的事宜不断引 起高度关注的情况下，企业管理层需要意识到不同司法管辖区的转让定价规则的不断变化与提高，并确保遵守不同辖区的相关规则，以避免与税务机关产生争议和受到处罚。 国别报告披露 国别报告（CountrybyCountryReporting）是经济合作与发展组织（OrganisationforEconomicCooperationandDevelopment）颁布和推进的税基侵蚀和利润转移 （BaseErosionandProfitShifting）计划下的一项重要举措。该规则要求跨国公司需要针对集团内的成员实体按国别提供详细的财务和税务信息，从而有助于税务机关评估有关集团成员间的转让定价和利润分配是否合理。因此企业高管需要了解有关的要求，并确保向税务机关提供准确的国别报告，以降低税务争议的风险。 税务争议和诉讼 纳税人和税务机关之间的税务争议和纠纷在全球范围内越来越普遍。政府更愿意开展税务领域的跨境合作，税务机关也对企业税务状况发出更为频繁的质询，并为稽查投入专门的团队和资源。企业管理层应该为潜在的税务纠纷做好准备，预先制定管理和解决此类纠纷的策略，并确保有适当的文档证据为企业的税务状况提供支持，否则可能存在一定的声誉风险。事实上，近年来与税收有关的问题引起了公众的广泛关注，媒体时有报道。激进的税务规划和明显的避税行为会对企业的声誉和品牌形象产生负面影响，管理层需要审视和考虑企业自身税务策略和处理方法的潜在风险，并确保其符合包括客户、员工、投资者或公众在内的各方利益相关者的期望。 合规成本和复杂性 加速变革的国际税收体系、频繁发生的法规更新和不断增加的报告要求可能会加剧税务合规的复杂性从而导致企业增加合规成本。我们观察到，为了应对相关问题，企业会充分调动内部资源，包括聘用具备专业能力且经验丰富的专职高级管理人员以确保税务处理的合规性，使用数字化管理工具并建立健全的税务风险管理系统等；同时针对重要或复杂的问题，适时咨询专业税务顾问作为外部支持，以了解监管方面的最新动态，并确保合理有效地规划商业与税务安排。 针对以上的全球趋势，2022年德勤与《国际税收评论》（InternationalTaxReview）合作，对涵盖所有主要行业的300余家公司进行了一项调查，了解受访公司在过去几年中面临的税企协商问题、变化趋势及应对经验。通过梳理分析调查中获取的信息，德勤将其中的主要发现归纳形成了调查报告。其中的内容非常值得企业高管的关注，我们特此翻译成中文，以飨读者。 总而言之，企业管理层应与税务机关进行适当沟通与配合，以便有效应对不断演变的税企协商环境。了解国际和国内的税务规则发展，确保遵守税收法规并采取负责任的税务行动，是降低企业风险、维护企业声誉和财务状况的关键因素和有效措施。同时，企业高管们也应考虑将专业税务顾问的协助作为内部资源和经验的补充，以便在复杂的税务环境中为企业保驾护航。 黄晓里，税企协商服务全国领导人、华北区税务与商务咨询主管合伙人 吴嘉源，税企协商服务资深顾问合伙人 前言 在一个重视税收透明度的全球税收体系中，又当政府面临平衡公共财政的压力下，各企业遇到越来越多的税企协商也就不足为奇了。随着税企协商越来越多地涉及多个辖区，达成解决方案也需要更长的时间。 因此，正确应对税企协商是各企业的战略重点。这通常会促使企业以一种更积极主动、更开放的方式与税务机关进行自愿披露和信息共享。同时也会促使各企业通过聘请专业人员加入企业内部来应对税企协商。事实上，这项调查显示，在过去三年中，大多数企业在本地和全球层面都雇用了这种专业资源。 尽管如此，企业仍会在某些关键时点寻求外部意见。例如在程序上的转折点，或是在税企协商带来更明确的潜在财务和声誉影响时，又或是相关事项引起董事会或股东等利益相关者的焦虑时。如这项调查所述，在寻求外部支持时，各企业希望与那些曾为类似企业与同一个税务机关的类似税企协商上有过服务经验的外部机构合作。 因此，经验和洞察力对于解决税企协商是很重要的，同时，保留解决方案上的选择权也很重要。虽然受访者指出，公共诉讼不一定是解决税企协商的首选，但诉讼技巧和经验仍然是达成非诉讼和解策略的重要组成部分。这种双轨制提供了有效和强有力的解决办法，并使人们可以放心，如果税企协商升级，今天采取的行动仍然是妥当的。 最后，有几个更广泛的观点。首先，企业内部税企协商处理的专业化并不是对税收制度的攻击。与调查一起进行的访谈中各企业明确表明了对地方以及全球层面公正、良好运作的税收制度的尊重。事实上，受访者和访谈对象都希望能尽可能的与税务机关建立更密切的关系。然而，难以在地方层面解释跨境税收政策往往会形成困扰，并认识到由此产生的不确定性可能是未来税企协商的驱动因素。 其次，随着当前税企协商的普遍化，应对税企协商应成为企业治理更广泛的一部分。这包括更新的风险登记、未来潜在税企协商相关数据的留存和共享政策、有明确的本地和区域/全球层面的利益相关者来应对税企协商以及处理税企协商的决策树，以便将董事会层面对税收透明度的承诺与税企协商期间及时和适当的行动结合起来。 总之，企业正在经历更高层级的税企协商，这种趋势不太可能很快逆转。这项调查提供了有关税企协商对国际企业和快速成长企业的影响的丰富数据，以及企业应对相关挑战的方式方面的明确趋势。 JamesFabijancic，德勤全球税企协商主管合伙人AnnisLampard，德勤英国税务总监 介绍 在全球范围内，一些因素使得管理税务事项所需的时间和难度增加：立法者正在为国家和国际税收规则制定新的法规；税务机关对大型和快速成长企业的税务申报进行质询，并且更愿意开展跨境合作；环境、社会和治理（ESG）让公众和股东对透明度和责任提出更高的要求。 公司难以消化复杂的新立法，同时，鉴于公众对税收透明度的关注以及最近发生的事件，税务机关仍会提出更多质询，这意味着当前高水平的税企协商将在可预见的未来持续下去。人们普遍认为，新冠疫情所带来的经济影响迫使税务机关审查危机期间授予纳税人的税收抵免和补贴，从而补充国库。 为了应对这种税企协商，许多公司扩大了他们的内部资源，任命了直接负责税企协商管理的高级专业经理。并使税务部门成为战略风险管理职能的一个组成部分。 但是，对于这些新的税企协商焦点来说，好的实践是什么样的呢？为了评估企业如何应对日益加剧的税企协商，德勤邀请《国际税收评论》（ITR）对涵盖所有主要行业的300多家公司进行了调研，这些公司的年 收入从不到5亿美元到超过50亿美元不等。其中超过一半的是上市公司，最大的受访群体是高管，主要来自税务、财务和法律部门。 我们还想了解地区差异是如何影响公司税收政策的，因此这项调查所涉及的公司总部地理位置平均分布于美洲、欧洲、亚太地区、中东和非洲。为了进一步了解地区和行业差异，我们对企业界的主要税务决策者进行了深入访谈。 我们的目标是阐明最容易引起税企协商的领域，公司如何制定应对措施以及是什么推动了他们的决策。结果是，全球层面数据清晰一致，而在地区层面上则有一些令人吃惊的结果。 例如，人们普遍认为，税企协商在全球范围内不断升级，需要更长的时间解决，也需要专业的外部支持，但引起税企协商以及发生税企协商的数量有明显的地域趋势。不同区域的公司在如何建立专门的内部团队来处理税企协商、何时寻求外部咨询以及何时和是否向税务机关提出质疑的理由等方面也会有所不同。 主要发现 77%的企业表示过去两年公开的税企协商的数量有所上升。 73%的受访者表示曾面临需处理跨多个辖区的税企协商案件 90%的大型公司已有或计划拥有一位处理税企协商的副总裁（或者类似职位） 81%的企业曾向高级管理层报告税企协商 税企协商时代|跨国企业如何应对税企协商返回首页 7 57%的全球受访公司担心股东对税企协商的反应 75%的受访者表示，他们发现自我评估总是或通常是有用的。 税企协商时代 “如果税企协商在未来几年没有激增，我会感到非常惊讶。因为新立法的数量很多，而且极其复杂，需要在大量辖区之间进行协调，”JaimeSalmerón说道，他是比荷卢经济联盟和欧盟地区税务主管兼石油公司Repsol荷兰办事处首席财务官。 与两年前相比，解决税企协商所需时间 跨国公司的税企协商已然在不断升级。在我们的调查中，几乎每家北美公司在过去两年中都发现其税企协商出现了增长趋势，其他地区的绝大多数公司也是如此。此外，四分之三的受访者表示，他们的全球税企协商解决起来需要更长的时间。 增长的税企协商反映出，税企协商经常涉及多个辖区，尽管对企业的影响程度存在一些区域差异。有60%的公司遇到过税务机关之间的跨境合作的情况。超过四分之三的北美受访者曾接受过地方主管部门代表外国税务机关进行的询问，然而，只有37%的亚太公司表示曾有相关经历。 税企协商正在不断加剧 北美 欧洲 拉丁美洲 中东及非洲 亚太 过去两年，遇到比以前年度 更多的税企协商的企业 曾受到当地税务机关代表一 个或多个外国税务机关进行 的税务检查的企业 曾经历同一税企协商涉及多 个辖区的多个税务机关的企 业 此外，几乎所有（94%）北美受访者都经历过涉及多个辖区的多个税务机关的就相同事项的税企协商，有同样经历的欧洲公司比例为60%，全球受访者的平均比例为73%。 芬兰不锈钢生产商Outokumpu的转让定价集团主管SannaJäälinoja说：“如今，在许多情况下，针对同一笔交易可能需要同时与两个以上的税务机关进行沟通。” 尽管有这些全球趋势，但在不同的地区，引发税企协商的原因也有所不同。调研结果显示，引发全球性税企协商增加的原因有：融资安排和居民身份问题，以及对低税收辖区的审查，而后者是在国内引发额外税企协商的最常见原因。 然而，在北美和亚太地区，税企协商的主要驱动因素分别是数字服务税和融资安排。可以看出，企业认为存在税企协商的事项主要集中在全球和国内税收规则中最复杂的领域。 Salmerón指出：“在过去的10年里，税收格局发生了很大变化。随着不断地发展，以及很多新法规的出台-事情正变得越发复杂。”此外，他补充说，公众也越来越多的在关注。“媒体、利益相关者和个人都非常希望可以提高透明度。” 这种复杂问题一部分是源于新的国际法规，例如OECD