头豹词条报告系列：会计师事务所

会计师事务所行业分类 虽然大多数会计师事务所均提供多种相似的服务，但是其专业范围、业务数量和行业声望仍有差别。按照会 计师事务所从事的最主要的业务，可分类为审计类事务所、税务类事务所、咨询类事务所。 该类事务所的主要业务为外部审计，包括审查上市公司的年报与财务报表、评估客户财务状况与资产结构等。 审计类事务所 审计业务需要工作者具有较强的专业能力、对客户所在行业具有较为充分的了解、具有缜密的逻辑和心思，能发现细微的问题并追踪溯源。 该类事务所主要从事税务咨询、税务筹划、税务审核等业务。税务类的业务专业性强，且需要对数字具有更敏 竞争环境 激烈竞争 中国的会计师事务所行业竞争环境比较激烈，最重要的原因是行业准入门槛低，市场上除了四大所、八大所等大型知名事务所之外，还有许多小型事务所。随着经济发展，众多小型事务所也逐渐在竞争中展露头 角，并有做大做强的趋势。目前，中国缺少具有强硬的专业知识、对行业有深刻理解、精通会计及其相关业务的高级会计人才，但是普通的基层财务会计和管理会计已经饱和，总体呈现出一种高级人才匮乏，底 层人员冗余的状态。 用户画像 广泛的客户群体 所有的企业都需要编制、审计财务报表，所以会计师事务所用户分布遍布各行各业，从政府机构、企业到个人，从顶级上市公司巨头到诸多中小型企业都是会计师事务所的客户。会计师事务所最主要的客户是众 多需要审计、税务、咨询等服务的各种企业，此外，政府机构需要会计师事务所提供的审计工作，以确保 政府的资源能够有效运用，组织高效运营；个人也会需要相关的税务服务。 总结 市场巨大、竞争激烈 会计师事务所是一个准入门槛很低、竞争巨大的行业，兼具巨大的机遇与挑战。会计是一种与大环境息息相关的行业，相关行业的蓬勃发展往往也会给会计师事务所带来巨大的利润；反之，如果大环境恶化，会 计师主要依赖的客户的行业发展停滞，事务所也会受到巨大影响。 [3] 1：https://kns.cnki.ne… 2：中国知网 [4] 会计师事务所发展历程 启动期 会计师事务所最早起源于十九世纪四十年代的英国。今天行业龙头“四大”，其前身均成立于十九世 纪四十年代到八十年代。随着世界经济发展，众多企业成立，美国企业和政府需要更加专业化的财务管理服务，会计师事务所也开始起步，并得到较为迅速的发展。 此时行业中多为独立的会计师，且此时审计与鉴证、财务咨询等服务并不是其主要服务范畴。 高速发展期 1920~1980 经过几十年的发展，会计师事务所数量增加，规模增大，一些会计师事务所以庞大的业务数量和强硬的专业技能成为行业标杆，其中就有如今在行业内享有盛名的“四大”会计师事务所。同时，职业道 德和行业规范也成为会计师事务所发展的重要因素，众多公认的行业准则和标准创立于此时，比如现在的国际会计准则理事会的前身，于1973年成立的国际会计准则委员会。 会计师事务所开始成立为合伙制企业，此时审计与鉴证、财务咨询也成为了会计师事务所的主要业 务。 成熟期 1980~2020 随着行业的发展、行业准则和相关法律的完善，会计师事务所的发展趋于成熟。随着世界市场与资本 的变化，会计师事务所开始提供更加多元且特色的服务。随着互联网的普及和全球化的进行，事务所也开始趋于全球化。2001，安然事件的发生令世界震惊，为行业准则的完善起到了推进作用。 各大会计师事务所的特色服务和独特理念为行业发展带来的第二次高峰。本世纪互联网带来的数字化 审计和智能审计成为事务所的一大发展趋势 [4] 1：https://kns.cnki.ne… 2：https://kns.cnki.ne… 3：中国知网 会计师事务所产业链分析 会计师事务所产业链的上游为人才获取和管理费用。此类费用较难衡量，各大会计师事务所对于人才的招聘和培训、员工福利和其他管理费用有着各自的政策；产业链中游是提供服务的会计师事务所，其中业务规模最 大、品牌价值最高的便是“四大”会计师事务所，审计业务是绝大多数会计师事务所最重要的支柱业务；产业链下游是各大企业，其中四大会计师事务所主要的客户为大型非国有企业，如阿里巴巴、腾讯等，而众多国有企业 和小型私人企业更多采用本土内资所的服务。 随着行业相关法规进一步完善，上游环节可能会增加政府与监管部门，它们将成为影响行业的重要实体。此 外，咨询行业可能成为会计师事务所除审计之外第二大支柱产业。随着国企禁用四大会计师事务所的进行，产业 链中游将出现更多中小型本土事务所，并发展出更多为客户企业量身定制的特色服务业务。 [6 上 产业链上游 生产制造端 人才获取和管理费用 上游厂商 德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙） 普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙） 北京领英信息技术有限公司 查看全部 产业链上游说明 会计师事务所为了获取人才，需要在人才招聘、培训等方面进行大量的投资。（1）会计师事务所可 以通过来到高校宣讲、参加校招来获取相关专业的应届高校学生，还可以通过在求职软件和事务所官网发布招聘信息进行社招。培训也是会计师事务所培养和选拔人才的重要方式，各大会计师事务所都 有各自的人才培养方法，其范围包括专业技能、人际交往等诸多方面的培训。（2）管理和激励员工的费用也是重要的一环。会计师事务所需要支付员工的各种补贴，包括餐补、出差补贴等，还要为员 工提供保险和公积金等。对于业绩优秀的员工，也要给予一定的现金、股票、期权等激励措施。公司也要建立有效的绩效评估和监控体系，设立合理的评估标准。此类费用较难衡量，各大事务所也都会 有不同的具体执行方法。 中 产业链中游 品牌端 会计师事务所 中游厂商 普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙） 毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙） 安永华明会计师事务所（特殊普通合伙） 查看全部 产业链中游说明 截至2020年12月31日，全国共有会计师事务所9800余家，其中，业务收入过亿元的有51家，全行业收入从2015年的689亿元增长到2020年的1108亿元，年均增长超过10%。2021年，普华永道中国业 务总收入达到68.25亿人民币，其中审计收入为63.53亿人民币，占总业务的93%。而安永和毕马威的 这三个数据分别为54.90亿、52.69亿、95%；40.94亿、36.62亿、89%。而在本土会计师事务所中，“八大”是规模最大、最具有竞争力的竞争者。2021年八大的营业收入从18.32亿元到41.06亿 元。其中，立信会计师事务所在2021年创造了41亿元的营业收入，超过了作为四大的毕马威。审计业务仍然是各大会计师事务所的最重要的业务和收入来源。而德勤会计师事务所则在咨询行业发展迅 速，2020年德勤的咨询业务收入达到8.65亿元，接近事务所总收入的22%。除了营业收入以外，事务所拥有的注册会计师数量也是反映会计师事务所的业务水平和竞争能力的重要指标。拥有注册会计 师人员最多的并不是四大，而是本土的大型事务所。2021年，拥有最多注册会计师的是立信会计师事务所，其数量达到了2187人，随后便是天健的1909人、安永的1604人、大华的1498人、信永中和 的1455人、普华永道的1445人。可见越来越多的注册会计师开始选择本土事务所，这也反映了本土 事务所愈发提升的发展速度和逐渐强大的竞争力。 下 产业链下游 渠道端及终端客户 企业和政府部门 渠道端 中国石油集团工程股份有限公司 中国船舶重工股份有限公司 抖音有限公司 查看全部 产业链下游说明 各大企业和政府部门是会计师事务所服务的接受者。随着市场规模的扩大、行业准则的完善和人们对 投资活动兴趣的增加，财务报表的审计与鉴证工作和企业财务咨询工变得尤为重要。（1）会计事务所下游的主要客户为大型国企央企，以立信会计师事务所为例，2021年年报审计涉及646家上市公 司，其中有资产总额突破千亿元的大型国企和央企，如中油工程（1045亿元）、江阴银行（1531亿元）、中国核电（4096亿元）等，也有资产金额较小，名气不高的中小企业，如仁度生物（3.78亿 元）、美之高（4.53亿元）等。制造业企业多达520余家,接近客户公司总数量的80%。（2）由于近年来互联网产业的崛起、国家政策导致的房地产市场稳定上升和制造业的蓬勃发展，目前和未来较长 的时间内该三大产业都将是会计师事务所最大的服务对象。以互联网公司为例，2022年字节跳动总收入约5502亿人民币，较之于2021年增长约30%，几乎与行业巨头腾讯公司的5546亿人民币的收入持 平。该行业的可预见的高速发展会为会计师事务所带来更多的业务和更巨大的收入。 2023/7/7 10:44 头豹科技创新网 政策内容 回顾“十三五”时期会计师事务所规范工作的丰硕成果，分析“十四五”时期行业的挑战，规划工作重 点。 会计师事务所是中国经济市场的重要成分。长期以来，关于会计师事务所的政策一直都是规范行业标准， 政策解读 严格监督会计师事务所，避免财务造假和舞弊。 政策性质 指导性政策 政策名称 颁布主体 生效日期 影响 关于进一步规范财务审计秩序促进 2021-08- 中华人民共和国国务院 注册会计师行业健康发展的意见 加强会计师事务所监管，严厉打击财务造假，规范审计秩序，促进会计师事务所行业健康发展。 会计师事务所竞争格局 当前，中国会计师事务所行业的总体格局呈现出以普华永道、德勤、安永、毕马威等“四大”外资会计师事务所为行业龙头、天健、瑞华、立信、致同、信永中和、大华、大信、天职等“八大”内资会计师事务所为业内 标杆、众多会计师事务所齐头并进，激烈竞争。 外资事务所因来自老牌的资本发达的国家，具有悠久的历史、成熟的业务体系、专业的人才团队，因此在中 国的改革开放开始后的很短的时间内便开启了中国市场。彼时中国会计师事务所行业尚且处于未被开发的状态， 外资事务所便以其在国际上享有的盛名和高水平、高标准的业务占据了中国会计师事务所行业的大量市场。后来，随着中国会计师行业的发展、会计准则的完善、本土的内资会计师事务所也开始大量成立，如天健会计师事 务所。截至2020年末，中国会计师事务所行业总收入达到1108亿元，其中普华永道、安永、德勤、毕马威的营业收入分别61亿元、47亿元、39亿元、34亿元，占据全行业总收入的16.5%。目前四大会计师事务所仍然是行 业的龙头企业，不仅体现在其庞大的业务、高质量的服务，而且体现在其行业的知名度和品牌效应。许多大型企业聘用四大会计师事务所作为自己的审计机构，比如腾讯、阿里巴巴，采用四大中的普华永道作为自己的审计事 务所，腾讯公司在2018、2019两年审计费用分别为1.1亿元和1.48亿元，创造了普华永道主要的审计收入，是普 华永道中国重要的客户之一。 根据过去两年的数据，本土内资所正在经历高速发展。本土会计师事务所虽然起步晚，但是在业务规模和营 业收入上已经有了极大的提升，部分本土内资所的行业名望和业务水平甚至可以比肩四大。根据2021年数据，作为“八大”之一的立信其营业收入为45亿元，超过了德勤的41亿元和毕马威的40亿元，而天健、大华当年的 营业收入也超过了30亿元，分别为35亿元、31亿元。本土事务所具有强劲的后发优势，四大创立的行业标杆可以作为本土内资所发展的参考，四大创立的人才培养手段、人才晋升路线和竞争优势均可以给本土会计师事务所 带来参考价值。此外，政治政策也在成为促进本土会计师事务所发展的重要因素。随着2023年2月中国政府要求国企逐渐减少、停用四大，这对本土会计师事务所不仅是快速发展的机遇，也是重大的挑战。会计师事务所由于 经济增速放缓、行业趋于饱和而呈现出行业规模扩张减缓的形势。可预见的未来中，本土的会计师事务所竞争会更加激烈，同时出现大型会计师事务所占据更多市场份额、许多中小型会计师事务所破产或者被