世界风能税务优惠政策

一个新的黄金时代对可再生能源 税收的风电-2023 一个国家的概述 2023年3月 毕马威(KPMG)法律 Advokatfirma 介绍 我们很自豪地介绍第三版风电国家概况。在本版中 ，我们又包括了11个国家，使涵盖的国家总数达到40个，它们代表了主要的风力发电国。此外，我们还包括了一些有潜力成为未来大型风电生产商的国家，例如通过投资海上风电。 风力发电是一项快速增长的陆上和海上业务。随着世界各国寻求减少化石能源生产的排放，预计未来风力发电量将继续增长，并增加其在全球能源结构中的份额。 本报告旨在简要介绍陆上和海上风电生产税收的国家概况。 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 1税收的风电-2023 在大多数国家/地区，风力发电需缴纳普通的企业所得税（CIT），从12.5%（爱尔兰）到高达40% （印度）不等。大多数国家对该地区的风力发电征收企业所得税的比例在20%之间 -25%.请注意，适用的税率可能因当地法规而异 ，详情请参阅相关国家/地区部分。挪威政府最近提议从2023年起对陆上风电征收资源租金税，税率为40%，使有效税率达到约62%。 相反，一些国家除了其他赠款和补贴外，还引入了诸如风电资产加速税收折旧等激励计划。这些规则背后的主要动机是增加可再生能源 生产并加快从化石能源向绿色电力生产的过渡，并说明实现净零排放目标的承诺。 鉴于目前电力和能源价格上涨，一些国家最近也对可再生能源生产征收了暴利税。通过地方税进行补偿是为了获得受风电场建设和运营影响的地方市政当局的支持。这通常是通过征收财产税获得的。 我们要感谢所有报告国和全球ENR团队的投入和提供市场见解。 代表挪威团队: 每丹尼尔·尼伯格 合伙人，律师+EMAENR税务与法律负责人 毕马威(KPMG)法Advokatfirma挪威 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 税收的风力发电20232 内容 可再生能源的新黄金时代5虚拟卓越中心(VCOE) 环境税和消费税9 ENR税收优惠和地方税汇总表11 阿根廷13澳大利亚15奥地利19比利时23巴西29 加拿大33中国37 哥斯达黎加39克罗地亚45丹麦49 爱沙尼亚53芬兰55 法国57德国61希腊63印度69爱尔兰81意大利87日本91 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 3税收的风电-2023 韩国93立陶宛97 巴基斯坦119 波兰127葡萄牙129 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 税收的风力发电20234 一个新的黄金时代对可再生能源 多年来，可再生能源行业有许多虚假的曙光，但源于多种因素的综合作用，我现在相信我们正在进入可再生能源行业的黄金时代，我们将看到这个重要的行业规模超出我们最疯狂的梦想。 1.企业脱碳议程和企业购买力协议（CPPA）的兴起我们现在生活的世界里，实现净零排放可能是当今国家和企业层面最重要的社会、政治和经济目标之一。几乎每个国家都批准了2015年《巴黎气候变化协定》，该协定要求将全球气温上升幅度控制在比工业化前水平高1.5摄氏度。然而，世界继续增加碳排放，气温将继续上升到威胁我们星球未来的水平。因此，许多国家和企业都致力于在更短的时间内实现净零排放。 关键日期曾经是2050年。但随着人们对气候变化加速的日益关注，从现在到2030年需要取得重大进展 。 由于企业约占全球电力和使用消耗的三分之二，因此到2050年，它们可能会在全球经济脱碳方面发挥至关重要的作用。CPPA已成为一种关键解决方案，使企业能够减少与电力消耗相关的范围2碳排放。因此，近年来，我们目睹了在大多数允许此类结构的地区，CPPA的使用急剧增长。 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 5税收的风电-2023 税收的风电-2023 6 虽然CPPA现象在欧洲和北美最为明显，但现在已蔓延到其他地区，特别是亚太地区。这是出于许多不同的原因，包括企业还需要处理范围3排放或整个价值链中产生的排放，这意味着供应商（其中许多位于亚太地区）也需要 通过使用CPPA消除自己的范围2排放。 2.美国——通货膨胀削减行动 可能对可再生能源行业产生积极影响的最重要的立法发展是拜登总统于2022年8月16日签署成为法律的《降低通货膨胀法案》（IRA）。爱尔兰共和军是最大的联邦 历史上的清洁能源投资，并将为未来十年美国能源生产方式的重大变化奠定基础。 这项立法包括对清洁能源、低碳燃料和能源储存的开发和生产的重大税收优惠。最重要的是，引入了新的机制，使开发商能够通过简单的销售将这些税收抵免货币化，而不是进入历史上使用的更复杂的安排。 例如合伙翻转安排和ITC售后回租结构。 IRA在全球范围内的影响是巨大的，很明显，许多投资者，开发商和公用事业公司正在将可再生能源投资集中在美国市场，以利用这一非常重要的立法。 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织 （“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 7 税收的风电-2023 立法对项目的财务影响非常重大。此外，还有许多其他相关的激励措施，包括对满足工资和劳动力要求的项目以及使用国内采购的钢铁或使用其他制成品的项目提供更高的信贷。IRA已经在欧盟引起了对潜在投资损失的担忧，并且有人呼吁欧盟采取类似措施。 3.欧盟加快推动更多可再生能源部署的措施 欧盟（EU）希望到2050年欧洲成为第一个气候中和的大陆，这将通过欧洲绿色协议实现，包括Fitfor55一揽子计划——气候、能源和 与运输相关的立法，旨在使现行欧盟法律与其2030年 的目标保持一致，即到2030年将温室气体排放量比 1990年的水平至少减少55%，以及 2050年的野心。 此外，为了应对持续的能源价格危机，乌克兰战争加剧了（并凸显了这一点）， 欧盟于2022年3月22日发布了RePowerEU计划。该计划旨在使欧洲独立于俄罗斯 化石燃料和加速绿色能源转型。投资者和开发商都对欧洲联合行动的提议做出了强烈的积极反应，该提议旨在提供与俄罗斯无关的更实惠，安全和可持续的能源。 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织 （“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 该立法的关键组成部分之一是推动缩短欧盟可再生能源项目的开发时间表。 由于欧盟75%以上的温室气体排放来自能源部门，很明显，向清洁能源形式的过渡是欧盟实现气候中和的先决条件。只有一个 Fitfor55一揽子计划中的14项立法提案专门针对整个可再生能源-可再生能源指令修正案寻求 将当前目标提高到至少40%（根据 RePowerEUPlan）到2030年欧盟整体能源结构中的可再生能源）。 然而，这些提案中的大多数或多或少都与可再生能源有关。例如，FuelEU 海事倡议提出了一个共同的欧盟监管框架，以增加可再生和低碳燃料在国际海运燃料组合中的份额;《建筑物能源性能指令》的重新制定促进了建筑物对可再生能源的吸收;和欧盟的 排放交易计划通过为温室气体排放定价来鼓励向可再生能源的转变。 最近，欧盟委员会提出了其绿色新政工业计划，此前人们担心针对美国 3690亿美元的《降低通货膨胀法案》将导致欧盟失去其清洁技术竞争优势，并指出需要“一个更有利的环境来扩大欧盟的制造能力。 实现欧洲雄心勃勃的气候目标所需的净零技术和产品”。 因此，该一揽子计划旨在通过以下措施提高欧盟在清洁能源技术和工业方面的国内能力： 改革电力市场设计，更快地获得足够的国家和欧盟资金，以加快欧洲清洁技术生产的投资和融资，并提高欧洲劳动力的绿色技术技能。 尽管迄今为止，成员国、经济部门和组织在可再生能源的吸收方面进展参差不齐，但欧盟气候政策的动态修订以及推动可再生能源转型的各种融资机制的可用性证明了可再生能源是欧盟的一个关键重点领域——需要投资者的积极响应，能源供应商和企业都一样 。 迈克·海耶斯 毕马威全球气候变化与脱碳行业主管合伙人、毕马 威全球可再生能源行业合伙人毕马威国际 ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 税收的风力发电20238 环境税和消费税虚拟卓越中心（VCOE） ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 9税收的风电-2023 毕马威拥有一个全球实践社区，被称为环境税和消费税虚拟卓越中心（VCOE） 。 环境税和消费税有很多共同点——它们通常是基于消费的间接税（或税收等措施）的形式。这些通常强加给一小部分企业，目的是改变消费者行为。这些“绿色税”和 预计未来几年的措施将大幅增长，例如欧盟绿色新政及其“适合55岁”的一揽子政策。 VCOE汇集了来自世界各地的毕马威专家社区，以支持客户的环境税收和措施需求。这些通常包括碳排放税和征税、碳边境调整措施（CBAM）、基于运输的税、道路拥堵和用户税，以及许多其他所谓的“绿色税”。 VCOE的持续增长使毕马威在未来几年日益重要的政策重点领域拥有强大的发言权。VCOE正在为客户提供与这些新兴税收和措施相关的政策，咨询，实施和合规服务。 该集团将毕马威定位为该领域的思想领袖，其工作与公司的脱碳、气候政策和负责任税收议程一致。 VCOE由毕马威国际的WarwickRyan领导。华威在毕马威会计师事务所拥有20+年的职业生涯。他曾在环境税和消费税等领域为一系列知名企业客户提供支持。 沃里克瑞安 导演 消费税和环境税毕马威在 澳大利亚 wryan@kpmg.com.au ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 税收的风力发电202310 国际税收激励和地方税汇总表 适用税收优惠和地方税概述 国家 税收优惠* 地方税** 阿根廷 x x 澳大利亚 x 奥地利 x x 比利时 x x 巴西加拿大 x 中国 x x 哥斯达黎加 x 克罗地亚丹麦爱沙尼亚 x 芬兰 x 法国 x x 德国希腊 x x 印度 x ©2023年毕马威律师事务所AdvokatfirmaAS，一家挪威有限责任公司，也是隶属于瑞士实体毕马威国际合作组织（“毕马威国际”）的独立成员所网络的毕马威网络的成员所。保留所有权利。 11税收的风电-2023 适用税收优惠和地方税概述 国家 税收优惠* 地方税** 爱尔兰 x 意大利 x x 日本 x x 韩国 x 立陶宛 x x 荷兰 x x 新西兰挪威 x 巴基斯坦 x 菲律宾 x x 波兰