尼日利亚的税收动员：成功收入改革的经验教训：尼日利亚

尼日利亚的税收动员: 从成功的收入改革时期 尼日利亚 Il荣格 SIP/2023/019 国际货币基金组织的选择问题论文由国际货币基金组织的员工吗定期磋商的背景文件 成员国。它是基于可用的信息 2023年1月12日完成的时间。本文是 也作为国际货币基金组织第2023/094号国别报告单独发布。 2023 3月 ©2023国际货币基金组织(imf)SIP/2023/019 国际货币基金组织的选择问题论文非洲部门 由Il荣格* 尼日利亚的税收动员：成功收入改革的经验教训 授权供Jesmin拉赫曼分布 2023年1月 国际货币基金组织的选择问题论文由基金组织工作人员编写，作为定期背景文件与成员国磋商。它基于当时可用的信息 2023年1月12日完成。本文也作为国际货币基金组织国别报告单独发布没有2023/094。 文摘:本文件确定了在 撒哈拉非洲（SSA），并从这些事件中找到了共同的教训。虽然没有一刀切战略，我们可以找到适合尼日利亚情况的税制改革路径。基于这些越野 经验方面，本文建议：（i）实施税收管理和税收政策的一揽子改革 措施;（ii）主要侧重于间接税（增值税和消费税）改革和税收激励合理化;（三）采取税务管理措施，通过加强纳税人细分来提高合规性 和自动化;以及（iv）与主要利益攸关方以及高级别政治人士开展社会对话的承诺。 建议引用:IlJung，2023年，“尼日利亚的税收动员：成功的经验教训收入改革插曲“，基金组织议题选编 冻胶分类数字: E62、水 关键词: 税收动员,尼日利亚的税制改革 作者的电子邮件地址: IJUNG@imf.org 选择问题的论文 尼日利亚的税收动员:教训 成功的税收改革集 尼日利亚 尼日利亚的税收动员:教训从成功的收入改革集1 A.尼日利亚的税收动员和税收能力 1.尼日利亚是世界上收入与GDP比率最低的国家之一，这使得其财政状况容易受到冲击。尼日利亚一般政府收入占 2021年国内生产总值——不到经济共同体成员国平均水平的一半 西非国家（ECOWAS）和撒哈拉以南非洲国家平均水平的近三分之一 （SSA）——在全球193个国家中排名第191位（图1）。尼日利亚的财政收入也显示出下降趋势，主要是由于过去十年石油收入下降（图2）。2非 在过去十年中，石油收入一直停滞在GDP的4-5%左右。尼日利亚的税收非常低收入和对波动（下降趋势）石油收入的持续依赖对财政构成威胁 可持续性。本文重点关注政策直接控制的非石油税收收入当局——不包括石油收入，显示外部油价冲击的大幅波动。 图1所示。收入:尼日利亚和同行图2。尼日利亚的收入趋势 (占GDP的百分比)(占GDP的百分比) 资料来源:国际货币基金组织报告数据库注:一般在2021年政府收入 资料来源:国际货币基金组织报告数据库 2.尼日利亚的低税收主要是由于其间接基础狭窄造成的税收，低税收合规，大量免税以及低税率。税收遵从 税收士气仍然很低。尼日利亚的增值税征收效率（C效率比）—比率实际收入的潜在收入3—在非洲同行国家中最低（图4）。 1由Il荣格(时尚)。 22015年石油危机后，尼日利亚本已很低的收入进一步下降到世界最低水平。尽管 近期国际油价反弹，尼日利亚的石油收入仍然很低，由于巨额的隐性影响。燃料补贴（即NNPC从石油总收入中扣除），石油产量持续萎缩和石油盗窃。 3增值税C效率比定义为增值税收入除以增值税税率与私人消费的乘积。 根据最近的调查（McCulloch，2020;2019），几乎一半的受访者同意声明，“如果我不被抓住，我就不会交税”（图5）。此外，尼日利亚提供大量的税收优惠（税收支出）——包括免税期、慷慨的津贴和 豁免——这侵蚀了收入基础。根据2021年税收支出报表 （TES），税收支出损失的收入估计约为GDP的4%（N6.8 万亿），这使尼日利亚成为SSA税收支出最昂贵的国家之一（图6）。 尼日利亚的间接税（即增值税和消费税）的税率最低，约为平均水平的一半西非经共体国家（图3）——基数狭窄，严重削弱了税收。 图3。税率:尼日利亚和西非国家经济共同体国家(百分比) 图4。增值税C-Efficiency比率:尼日利亚 和同龄人(百分比) 图5。尼日利亚:税收士气的结果 调查(百分比) 图6。税式支出:尼日利亚和同行 (占GDP的百分比) 3.当局通过了一项旨在提高收入与国内生产总值比率的国家计划。到2025年的15%。当局认识到财政空间有限，并已发展和 更新了“战略收入增长计划（SRGI）”，其中包括四个主要目标：（i）增加收入-到2025年，占GDP的比例达到15%;（ii）扩大税基;（三）打击逃税和 鼓励公民纳税;以及（iv）提高税制的透明度。这 SRGI有几个重要的税收和海关管理措施，但不包括任何 提高税率的具体方案。鉴于尼日利亚的税收水平非常低，行政部门仅靠措施不足以筹集所需资源。更大胆的税收政策措施—— 包括将间接税率提高到与西非经共体国家相当的水平并使其合理化许多税收激励措施的需要。 4.如果优先税制改革是，尼日利亚有可能进一步增加收入陪同。根据实证研究（Gaspar等人，2016），在 税收能力和增长，以及与显着相关的最低收入与GDP比率 增长/发育加速率为121/2%至13%。其他文献发现尼日利亚的税收 容量(或税收边境)4估计约占GDP的8-11%（国际货币基金组织，2018a;费诺基托和 Pessino,2013)5.尼日利亚目前的收入远低于这个临界点和税收（4.52021年占GDP的百分比）也远低于产能（图7），这意味着有潜力 以进一步增加收入。为了填补尼日利亚的税收缺口（或税收潜力），一种有效的策略迫切需要SRGI和最近国际货币基金组织技术援助任务的调查结果。为此，它有助于确定从同行SSA国家成功的收入改革经验中吸取的教训，并为此， B节从其他地方过去大规模的收入调动事件中吸取了教训。C部分介绍对尼日利亚未来税收改革道路的影响。 图7.尼日利亚的税收潜力：SSA国家的税收边界估计 (占GDP的百分比) 资料来源：国际货币基金组织《撒哈拉以南非洲区域经济展望（2018年）》，《世界经济展望》数据库注意：税收边界（或税收能力）被定义为一个国家可以达到的最高税收水平 在给定某些经济和体制条件下，预期实现。 税收收入是2021年的数据，税收前沿估计基于IMFREO的SSA样本（2018年）。 4“税收边界”（或“税收能力”）被定义为最高水平的税收收入（通常以 GDP），在一定的宏观经济和制度条件下，一个国家可以预期实现的目标。该“税 差距“（或”税收潜力“）被定义为实际税收收入与税收边界之间的距离（IMFREO，2018）。 5根据国际货币基金组织（2018a）的数据，尼日利亚的税收边界（或税收能力）估计占SSAGDP的8.1% 样本，EMDE样本占GDP的10.7%，所有国家样本占GDP的11.1%。 B.SSA成功收入改革的经验教训 5.我们已经确定了四个在SSA中大规模和持续调动收入的案例6,这可以为尼日利亚提供可能的路线图。本文侧重于非的形象 后全球金融危机期间的资源税收入（GFC，2010-2021）——似乎有所不同 来自涵盖全球金融危机之前/前后（2000-2015年）的文献（Akitoby等人，2018年;基金组织， 2018a）。成功的事件被定义为税收收入至少增加2.5个百分点。五年内国内生产总值（即五年内平均每年增长0.5个百分点）7. 在全球金融危机后时期（2010-2021年），在40个撒哈拉以南非洲国家仅发现了12次发作（表1）。通过两个附加标准进一步缩小了发作范围：（i）发作应 发作后五年内持续无大幅下降8和(2)脆弱的情节 国家被排除在外，因为它们可能不适用于其他国家，因为它们具有独特的社会和经济环境9.然后，只确定了四集：毛里塔尼亚、卢旺达、冈比亚、 表1.尼日利亚：确定SSA成功调动税收的案例 Episode1/(年) 税收收入增加 (%p(GDP) 持续脆弱 2/ 实际增长 状态 国际货程序币基金 前 5y大街。 5y大道集 来源:国际货币基金组织报告数据库,国际货币基金组织(IMF)莫 1娜/根数据据以库下。标准确定事件：5年内税收收入与GDP的比率至少增加2.5% （平均每年增加0.5%，持续5年无下降），没有大幅下降25年之后这一事件。 2/“S（持续）”是指税收收入与GDP的比率增加或保持不变或略有下降，但不到整体的三分之一 （发作期）增税5年后。 和乌干达。 布隆迪 2015-2019 4.8 年代 1 2008组-2织015 4.6 -0.1 中非R。 2014-2018 4.2 年代 1 2006-2009 -5.6 3.5 乍得 2016-2020 7.8 NS 1 2017-2020 4.6 -0.9 冈比亚 2010-2015 3.5 年代 - 2012-2015 2.5 1.3 几内亚 2011-2016 2.7 NS - 2012-2015 3.1 5.6 几内亚比绍 2013-2017 3.1 年代 1 2010-2013 3.7 4.1 马里 2012-2016 3.0 年代 1 2013-2016 4.3 4.1 毛利塔尼亚 2010-2014 4.1 年代 - 2006-2013 4.7 3.9 莫桑比克 2010-2014 8.3 年代 1 2010-2016 7.5 7.1 尼日尔 2010-2014 2.5 NS 1 2008-2015 5.2 6.6 卢旺达 2010-2015 3.5 年代 - 2010-2016 8.7 7.3 乌干达 2012-2017 3.1 年代 - 2010-2016 6.7 4.5 6在SSA国家之外，根据我们的标准，还有许多其他已确定的事件（即马尔代夫（2010-14年）， 比利时（2009-2013），法国（2010-14），尼泊尔（2010-14），缅甸（2010-14），亚美尼亚（2010-14），丹麦（2010-14），等）。然而，本文主要关注SSA国家与尼日利亚的比较。 7国际货币基金组织计划条件中经常使用每年GDP的0.5个百分点，这是合理的 论文的标准。此外，文献使用了不同的（或任意的）标准来识别事件：（i）Akitoby等人。 （2018年;2019年）使用税收收入每年至少增加GDP的0.5个百分点，至少超过最低三年;（ii）国际货币基金组织（2018a）在三年内使用了2个百分点的非资源GDP。 8本文将税收与GDP的比率增加或保持不变或略有上升或略有上升，则这一事件评估为“持续”。 在发作期结束后的5年内，下降但不到整体增税（情节期间）的三分之一。 9该标准基于文献（Akitoby等人，2019年）。 6.从已确定的事件中得出的共同教训——毛里塔尼亚（2010-14年）、卢旺达（2010年-第15段）、冈比亚（2010-15年）和乌干达（2012-17年）——收入改革取得成功就像 (有关详细信息,请参阅盒1-4): 确定的案例将税收管理和税收政策改革作为一个整体进行。所有四个确定的国家实施了若干税务管理措施和税收政策改革 （即税率提高、基数扩大和税收激励合理化）并行。这文献还支持一揽子改革往往在收入方面更成功 动员(Akitoby等,2019)。 这四个国家都主要关注间接税（增值税和消费税）改革和减税豁免有效收入助推器。冈比亚引入了增值税来取代销售税和2013年烟草制品专项消费税。毛里塔尼亚提高烟草消费税税率 2012年，增值税范围从10%扩大到30%，并将增值税覆盖范围扩大到采矿业。乌干达将本地生产的烈酒和卷烟的消费税从45%提高到60% 2014年减少了近60%，并减少了许多增值税豁免。卢旺达提高消费税 2011-14年度手机通话时间从5%提高到10%，并取消了激励措施对投资证书持有人的进口给予增值税豁免。这些间接税 改革有助于在已确定的各事件中显