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通訊|NewsletterApril2023|編輯聯絡資訊 編發輯行顧問人：李東志峰賢 林吳殷宜佳勝信翰雄潘林家鴻涓鵬洪鄭惠旭玲然吳邱美盟慧捷林曾政棟治鋆 法律顧問郭陳麗彥園勳責總任編編輯：李姚紹勝平雄 張吳雅品雯儀 美編：鄭張嘉綺慧凌編輯組：胡范爾麗珈君 郭林怡家秀禾杜李嘉佳珮蓉賴祁靜儀芬洪吳家莉瑄婷 勤財業會眾稅務信及聯相合會關計法師令事予務各所界為參提閱。供每更月新底更出即刊時，版的權國所際有議，題非、經產同業意趨不勢、得編輯聯絡人 張芝瑄小姐 轉載。 吳品儀小姐 (02)2725-9988#2691,elawu@deloitte.com.tw 鄭嘉慧小姐 (02)2725-9988#2662,glchang@deloitte.com.tw (02)2725-9988#2645,hacheng@deloitte.com.tw 2 訊方息，歡迎加入勤業眾信官 接收所有財稅、產、活動 Deloitte(TW)） Instagram官方帳號 Facebook粉絲團（搜尋 人利眾信才等招軟募性、議節題慶，活歡動迎及追員蹤工勤福業 一手掌握最新財會、稅務、L產INE業 消好友息，歡迎加入勤業眾信 (@deloittetw) YouTube頻道 持音閱勤內業容眾及信關線鍵上議研題討推會，出歡數迎位訂影 通訊|NewsletterApril2023|目錄 目錄 封面故事 稅務面面觀 法律諮詢服務專欄 070911 BEPS深入解析跨 轉案件之預先裁定 封勤信機業構眾資信獲格永續指標暨溫室氣體確新加坡國內稅務局對智慧財產權移歐公司盟之法排院除裁條定款義大未利違稅反法歐針盟對法紙律上 131518 風險 中台大國商陸稅企關聯業企價業值面鏈臨重的組移下，轉注訂意價中稅國務 20 日商法律服務-勞動檢查之應對實務 中歐商應盟審稅慎務檢不視合海作外名投單再資次架更構新，台 23 數浪據潮和人工智慧技術的智慧製造 私修法正人案購三屋讀注通意過！《平均地權條例》 28 銀訂行價業角資度產思負考債營管運理績效–從與資風金險移轉 3 通訊|NewsletterApril2023|目錄 管理顧問服務專欄 私人暨家族企業服務專欄 驅動永續新視界 32 個實人務房地合一稅特殊股權交易申報 38 InnoCube-數位科技的神祕魔方 45 林攜柄手滄為基人金才會創與造B勤e業tte眾r信Futures! 34 企理業與如永何續將策生略物多樣性納入風險管 41 創勤新業、眾蛻信變壯、領大先管！理顧問服務量能 47 《勤2業02眾3信運發動布產業趨勢展望》報告 36 成為文化發展的推手： 2023年上市櫃公司永續新目標 43 《勤2業02眾3信製發造布產業趨勢展望》報告 49 定美錨國新投東資向管道與稅法眉角解析 4 通訊|NewsletterApril2023|目錄 專家觀點 勤業眾信講座訊息 聯絡我們 5254 2023年04月份專題講座聯絡我們 5 封面故事 勤業眾信獲永續指標暨 溫發布《室202氣3Cx體O調確查：從信財務機長角構度資看企格業永續發展》報告 永續發展射三箭助攻企業打造高效能永續進程 通訊|NewsletterApril2023|封面故事 封面故事 陳盈州 永續發展服務團隊負責人 勤業眾信聯合會計師事務所 施俊弘 確信服務會計師 勤業眾信聯合會計師事務所 勤業眾信聯合會計師事務所日前已取得主管機關認可，認證為「永續指標暨溫室氣體確信機構」，協助企業提升資訊可信度與可靠性，與業界攜手前行、邁向淨零。有鑑於推動永續發展進程，須布建完善的機制並進行系統化整合，如何落地應用成為企業成功轉型的痛點。勤業眾信蒐集台灣市值千大上市櫃（興櫃）公司財務長之觀察與見解，深度調查企業永續發展規畫，發布《2023CxO調查：從財務長角度看企業永續發展》報告。勤業眾信歸納，企業務必盤點內部營運合規狀況，將ESG嵌於公司策略，進而激勵跨部門單位實踐之，以輔助管理決策、推展永續藍圖；而「數據應用、連結報表與建立數位永續供應鏈」，更係打造高效能永續進程的三大關鍵。 勤業眾信聯合會計師事務所永續發展服務團隊負責人陳盈 州會計師表示，世界經濟論壇（WEF）《2023年全球風險報告》將氣候變遷減緩失敗和氣候變遷調適失敗，列為未來10年前兩大風險與威脅，且越來越多地區政策朝碳中和目標前進；台灣更於2022年正式啟動「上市櫃公司永續發展路徑圖」，並在2023年2月15日公布《氣候變遷因應法》 ，顯示政府積極應對氣候變遷的決心。站在永續風口上，勤業眾信於今年已取得「永續指標暨溫室氣體確信機構」資格，成為專業的第三方認證單位，透過高品質的第三方確信，增加企業資訊的可信度、可靠性，幫助主管機關、企業與利害關係人共同打造信任的橋樑，在資訊互通且透明度提升的狀況下，一起跨步邁向淨零目標。 勤業眾信聯合會計師事務所確信服務會計師施俊弘表示，企業的永續資訊揭露須符合法規及GRI、SASB、TCFD等揭露標準要求，並須將永續報告書編製及驗證之作業程序，納入內部控制制度，ESG資訊揭露更是利害關係人進行投資決策的重點依據。外部第三方確信的關鍵效益便是增加資訊的信任度，以及檢視內控流程有效性，保障投資人的權益，協助資本市場與企業實踐ESG責任，強化企業系統性的轉型與永續經營模式。氣候危機與低碳轉型已成為企業永續經營的關鍵議題，企業也需要即早擬定因應策略並開始在企業內部進行變革。 通訊|NewsletterApril2023|封面故事 《CxO調查永續發展》報告五大觀察重點 一、台灣財務長仍多以耗費成本看永續投資而非創造長期價值： 研究指出，分別有74%和46%的財務長認為，推動永續發 展將增加法遵和原物料成本；同時僅有23%和15%的財務長認為，推動永續發展策略將增加企業的營收和淨利，顯現財務長仍多「以耗費成本」而非「創造長期價值」的觀念來看企業永續投資。 二、台灣企業完成氣候評估比例低於全球和亞太地區平均： 根據Deloitte全球董事會專案調查，於全球和亞太地區完 成氣候評估且將影響結果充分反映於財務報告者的企業比例，分別為18%和17%，相較本研究調查結果顯示台灣企業完成之比例僅占3%，顯現台灣企業須加緊腳步展開氣候相關財務揭露之準備，以追上國際趨勢。 三、「上市櫃公司永續發展路徑圖」對能源、資源與工業產業影響最為顯著： 「上市櫃公司永續發展路徑圖」要求台灣上市櫃公司於 2027年前完成溫室氣體盤查，以及於2029年前完成溫室氣體盤查之查證。由於第一階段要求的揭露對象鎖定水泥、鋼鐵業，本研究有超過半數的能源、資源與工業受訪企業認為「上市櫃公司永續發展路徑圖」對其策略發展有極大和大的影響。 四、財務長的永續發展工作以推動永續相關財務資訊揭露為主： 87%的財務長表示，推動與永續發展相關的財務資訊揭露 為其永續相關主要工作內容。其藉由專業以確保與永續發展相關的財務資訊揭露符合要求，並積極推動將氣候變遷風險管理納入預算編製、財務報告和資本配置。 五、缺乏決策資訊及人才是企業推動永續發展的主要挑戰： 研究發現，財務長認為缺乏資訊（67%）和人才（62%）， 為推動永續發展所面臨的最大挑戰。未來須積極加強對相關資料和數據的升級、監測和透明度，以及得到公司支持招募更多具備「氣候變遷素養」的人才，並展開相關培訓等作業。 永續發展射三箭打造高效能數位治理能力 一、高效能應用數據以支援管理決策： 企業財務單位應依據管理需求，定義內外部資訊範疇、管理指標與報表，並透過搭建現代化ESG資訊中台，應用模組化數位工具以提升效率與品質。 二、連結去碳目標與財務報表： 建議企業制定去碳目標，並進行氣候相關財務揭露，以及發展內部碳定價，與國際接軌。 三、完善數位永續供應鏈治理框架： 建議企業於採購決策中納入永續指標，並將供應商議合結合差異化目標，以及透過數位平台與工具，串聯供應鏈營運與永續資訊，導入數位永續供應鏈治理。 周稅務宗部副慶總經理 稅務面面觀 BEPS深入解析張宗銘 稅務部資深會計師 勤業眾信聯合會計師事務所 勤業眾信聯合會計師事務所 新加坡國內稅務局對智慧財產權移轉案件之預先裁定 新加坡國內稅務局(InlandRevenueAuthorityofSingapore,IRAS)於2022年10月3日發布2022年第16號預先裁定結論(AdvanceRulingSummaryNo.16/2022)。根據該案之背景情況，於新加坡境外之稅務管轄區(X國)移轉與業務相關之被授權智慧財產權(被授權IP)之後續改良成果被視為資本性收入，故無須申報繳納稅款。 IRAS發布此預先裁定之摘要，解釋相關內容並闡釋IRAS於特定情境下如何應用此規範，並刪除申請人、交易安排、交易參與者、交易日期或交易價值等敏感資訊。 案例背景說明 (1)A公司與B公司屬同集團公司，A公司設立於新加坡。 (2)A公司在新加坡設有製造工廠，管理集團產品「Alpha」之供應鏈並於特定地區(含X國)銷售此產品。 (3)B公司持有集團之IP(核心IP)。根據授權協議，B公司授予A 公司以下權利： ‧核心IP於特定區域(含X國)之非排他性使用權(包含再許可權)； ‧發展此IP並保有改良成果之經濟所有權。 A公司透過研究、發展與行銷活動改進其用於特定區域(含X國)之被授權IP。此改良成果涉及在特定區域使用核心IP客製化產品、流程與行銷作業，A公司利用此改良成果於特定區域(含X國)行銷Alpha。 IP之改良成果由A公司擁有並承擔相關發展成本，超出原協議涵蓋之IP範圍之改良成果都屬於被授權IP的一部分。依據授權協議，A公司將支付權利金予B公司。A公司將藉由使用核心IP與IP改良結果取得銷貨收入與權利金收入。 集團將X國之Alpha業務剝離予第三方前： ‧A公司於X國相關之核心IP使用權將被終止，惟授權協議中所提及之其他地區之使用權利仍有效； ‧A公司將與X國相關之IP改良成果之經濟所有權移轉予B公司，以便B公司整合其於X國當地與Alpha有關之所有IP權利，並授予第三方排他性、不可轉讓與永久持有X國相關IP之權利。 稅務議題 針對移轉IP改良成果，A公司已取得相應現金對價，但A公司並未因協議終止其於X國所擁有之權利獲得額外補償。 雖然A公司於情況(i)下並未收取任何對價，IRAS最終裁定之結果指出：「相關對價收取係因喪失於X國之權利��放棄核心IP之使用權��與轉讓A公司擁有之經濟權利��」。此說法顯示IRAS似乎亦認為A公司所收取之對價可部分歸因於情況(i)，但即使如此，依據一般稅收原則，若協議之損失將對一方造成嚴重之經濟損害，則因其損失所獲取之補償可被視為資本收入，故最終判定該移轉不予徵稅。 此預先裁定之結論將對跨國企業於集團IP轉讓時有新的觀點，除了各國稅法規定外，關係企業於IP授權或轉讓合約之制定亦需審慎處理。 相關裁示 資料來源： 【IRASpublishesadvancerulingontaxtreatmentof considerationforIPtransfer】 A公司因移轉X國之IP改良成果而從B公司獲得之對價，是否可視為資本性收入而無須納稅？ A公司從B公司獲得之對價，應視為資本性收入而無須納稅。其裁示之論點在於此筆款項並非A公司貿易或業務利潤的一部分，亦非針對A公司移轉IP改良成果所導致之營業損失之補償。 Deloitte新加坡觀點 依據本案例之背景情況，A公司： i.喪失於X國使用核心IP的權利； ii.將X國相關之授權IP改良成果之經濟所有權移轉予B 公司。 A公司於情況(i)下並未獲得相應補償，而在情況(ii)則取得對價。 IRAS判定A公司所持有之經濟權利屬資本性資產，並指出A公司所取得之IP轉讓對價並非作為貿易或業務利潤的一部分。 稅務面面觀 跨國稅務新動向 陳光宇 稅務部資深會計師 勤業眾信聯合會計師事務所 洪于婷 稅務部副總經理 勤業眾信聯合會計師事務所 歐盟法院裁