收入管理：合规风险管理：推动收入绩效的总体框架

技术基地 NOTES&MULS 营收管理 合规风险管理框架 驱动收入的性能 苏珊•贝茨 TNM/2022/005 技术说明和手册 营收管理 合规风险管理框架开车收入表现 由苏珊•贝茨 本技术说明解决以下问题： �什么是合规风险管理（CRM），为什么如此重要收入动员吗? �CRM流程是什么? �什么是CRM框架以及它如何影响税收政府的活动吗? �政府在实施时应考虑什么 CRM吗? ©2022国际货币基金组织(imf) 营收管理合规风险管理框架，推动收入绩效 国际货币基金组织(IMF)技术笔记和手册2022/005财务部门 批准 财务部门 由苏珊·贝茨（SusanBetts）编写，她是 国际货币基金组织的财政事务部。 免责声明:本技术指导说明不应报告为代表观点 的国际货币基金组织。本文中表达的观点是作者的观点，不一定代表基金组织、其执董会或基金组织管理层的观点。 国际标准 图书编号: 979-8-40021-521-6(纸) 979-8-40021-531-5(ePub) 979-8-40021-527-8(PDF) 关键词: 合规风险管理、框架、风险、处理 战略、收入调动、税务管理 联系邮件地址: gwhyte@imf.org 本说明介绍了一个CRM框架，以说明CRM如何成为收入调动的关键驱动力啧啧。该说明还从高层次上强调了CRM的关键属性和优势。要支持 本说明中概述的概念，正在开发一系列分析产品以提供 有关CRM框架每个元素的更多详细信息，如下所述。这些伴随着——宁笔记更详细，是为税务管理人员量身定制的。 进行客户关系管理活动。有关随附说明的完整列表，请参阅CRM框架系列。 内容 术语表4 I.CRM简介及其在收入调动中的作用1 二、客户关系管理流程.3 三、客户关系管理框架：企业关系管理如何适应更广泛的税收管理 过程。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。5 IV.对客户关系管理流程的投入.8五、客户关系管理流程的产出.10六、实施注意事项.12 数据 图1经合组织CRM过程5 图2CRM框架6 图3输入CRM过程8 图4输出从CRM过程10 术语表 CIPCRM 退休研究 中心 总部 合规改进计划合规风险管理 合规风险登记 总部 国际货币基金 组织 经济合作它 与发展组 织 ROI 锡 经济合作与发展组织 国际货币基金组织(imf)信息技术 投资回报纳税人识别号 在收入即介绍CRM及其作用动员 本技术说明简要介绍了CRM以及税务机关如何实施 CRM框架可显着增强收入成果。税务管理部门的主要作用是代表政府征收收入，为国家的社会和经济目标提供资金。纳税人应遵守法律规定的纳税义务。合规性是 纳税人履行其义务的程度，无论是自愿的还是通过税务的努力 管理以强制实施合规性。使用CRM可以使一个国家优化其收入关系通过识别并将资源集中在税基的最高风险上。虽然概念 的CRM可转移到海关背景下，本说明侧重于税收管理合规性性质的风险。 高水平的合规性与公众对税收制度的信心水平直接相关，并且它的管理。税务机关观察到的税务合规水平是总体结果 纳税人的行为。大多数纳税人都希望遵守，如果他们获得他们需要完全遵守的信息。少数纳税人将被裁定不遵守， 但故意逃避并不是不遵守规定的唯一原因。粗心大意、无知和错误逃避纳税义务也会导致误报。税收设计中的弱点 制度和管理不善也会导致不合规。应用CRM的概念将 允许管理部门将不合规的类型和程度与要解决的活动相匹配不合规，认识到税务管理部门的资源有限，无法解决 所有的合规风险。 CRM是一种用于识别纳税人群体中的合规风险的方法。识别税基的最大相对风险使税务管理领导者能够做出明智的决策关于如何解决不遵守情事并促进更高的自愿遵守率，而不是长期的。 CRM的目标是管理和改善所有四个主要纳税人义务的合规性注册、按时备案、正确报告和按时付款。也称为 合规的支柱，这四项义务是税务管理部门在征收方面的作用的核心收入。税务机关的流程旨在确保纳税人注册 必要时，按时提交申报，正确申报纳税义务，并按时缴纳。任何风险评估系统都必须确保所有四项义务都纳入分析。一个实施良好的CRM流程将根据风险的可能性对风险进行分类，每个合规支柱的中等或低，并制定相应的缓解策略 利率风险的识别。 CRM是一种跨合规支柱的端到端方法，可根据 不合规程度。它不仅仅是审计案例的选择。审计和调查是最昂贵的治疗方法，它们的使用应仅限于最严重的 不合规。其他可以对依从性水平产生积极影响的治疗方法，并且可能更多具有成本效益包括提醒提交截止日期以避免延迟提交，预先填写申报表 税务机关为避免报告错误而知道的信息，以及致特定行业的信件尝试教育纳税人了解其行业中常见的报告错误，从而使纳税人能够自我纠正，并在随后几年提高报告合规性的准确性。 有效的CRM始于细分。将纳税人群体划分为具有相似类别的组特征将有助于管理部门更好地了解该细分市场。细分也将 极大地帮助识别潜在的风险领域，作为该部门内纳税人的比较 将识别可能表示不合规的异常值。常见的纳税人细分市场包括大型、中小型，但纳税人也可以按行业或其他部门进行细分。1 通过各种视角（例如行业和细分市场）观察纳税人群体可以促进更明确地针对与该细分市场相关的风险。 CRM还利用纳税人行为的知识来设计促进和执行的策略基于所演示行为的合规性。治疗通常分为三类： （1）预防性，（2）促进性，以及（3）强制遵守。示例预防治疗 包括有关如何遵守的教育以及即将到来的提交截止日期的提醒。乐于助人的治疗------ 包括预先填写的纳税申报表，并向特定行业的纳税人提供信息 关于常见的报告错误，以及在出现错误时纠正其申请的机会。执行合规治疗包括审计、调查和处罚。 使用CRM方法管理合规性风险的好处包括： 提高税收制度的公平性和信任度。采取差异化方法促进根据非通信公司的性质，采用各种方法自愿遵守 柔韧和反映纳税人的行为有助于保持社区对税收的信心 系统。当纳税人认为税务机关正在支持他们履行他们的职责时纳税义务，同时解决最令人震惊的违规行为， 对税收制度的信任度增加。不履行纳税义务的纳税人有 与那些遵守规定的纳税人相比，这是一个不公平的竞争优势。确保所有纳税人在竞争环境中支付正确的税收水平。 制定纳税人合规水平的单一机构视图。国际 经验表明，当纳税人不合规时，这种不合规通常 扩展到大部分或所有法规遵从性支柱（注册、归档、正确的报告和付款）。了解这一点后，税务管理部门可以解决不合规问题。Cally，使用更量身定制的方法，从而更有效地利用资源。 使税务机关能够有效利用其有限的资源。更好的理解关于不合规的原因支持更好的管理决策 解决不合规和资源分配问题。 优化税收。与其将有限的资源花在非收入上 生产活动或相对较低的生产活动，CRM针对最严重的不合规，允许将资源专用于恢复原本会恢复的收入是输了。 1例如，按性别对纳税人进行细分，以更好地满足女性纳税人的合规需求，按规模划分 (大、中、小)或行业。 CRM帮助税务管理领导者回答关键问题。领导者将有更好的理解存在哪些合规问题以及在哪些部门存在，以便他们向 政府正在采取措施解决这些问题。此外，税务管理领导可以在已识别的合规风险和资源之间有一个清晰的视线 为了解决这些风险。效率（做正确的事）和有效性（做对了）正确的事情）通过使用CRM方法受到积极影响，因为资源是与最高风险保持一致，并通过员工专业化实现规模经济 解决常见的风险。 2CRM过程 经济合作与发展组织（OECD）开发了一个CRM流程 这已成为管理合规风险的常见做法。该过程可以应用于两者发达经济体和发展中国家。在流程的每个步骤中，都有一系列可以达到的复杂性，部分取决于一个国家的信息成熟度 技术现代化，并基于CRM所需的各个学科的员工能力。下文将简要总结这一过程，但本说明的目的是强调CRM涉及组织的方方面面。这通过引入 第三节中的CRM框架，其中确定了CRM流程中启用税收的关键产出主管部门调整其方法以支持自愿遵守，同时强制遵守 对于证明他们不打算遵守的纳税人，使用一套平衡的合规性质的治疗方法。 CRM是一个结构化的，可重复的过程，其主要目的是识别潜在的领域不合规并制定策略以应对这些合规风险。该过程应 始终遵循相同的顺序，并且该过程应至少每年重复一次，或更频繁地重复如果操作环境中的情况发生变化。如图1所示，经合组织的CRM流程 包括八个步骤。 下面简要介绍该过程的组件。 操作环境.这包括对税务管理环境的评估 经营。这可能包括内部和外部因素。内部考虑因素包括将影响目前可以致力于的工作程度的工作人员数量和能力 CRM工作，尽管能力可以随着时间的推移而加强。它还可能包括税务管理的数字化以及组织安排，这可能会影响 决策权。外部考虑因素包括经济状况、法律框架工作，以及立法中可用于避税的漏洞的存在，以及公众的态度和信念有关纳税。 识别风险。这涉及使用税务管理部门可用的数据来识别模式以及可能代表四个支柱（注册、申请、报告、 付款）。将纳税人细分为具有相似特征的群体是第一步了解纳税人群体并识别潜在的合规风险。 图1所示。经合组织CRM过程 操作环境 识别风险 风险评估和优先级 监控 性能对计划 分析合规行为 (原因,选择治疗) 评估 合规结果 •登记 •申请 •报告 •付款 确定治疗策略 计划和实施策略 资料来源：经合组织指导说明。2004.“合规风险管理、管理和改进合规。”税务管理论坛-tration合规亚群体,巴黎。 风险评估和优先级.有多种方法可用于评估风险并确定其优先级。一个常用方法是将风险发生的可能性与 如果确实发生风险，则对税基的后果或影响。这种方法允许税务管理-领导者就适当的治疗方法做出明智的决定，以解决每种风险。 分析合规行为.确定如何最好地解决已识别问题的重要部分合规风险是了解纳税人的行为。纳税人对合规的态度 会影响他们的行为。合规的纳税人通常了解立法，提交并支付时间。不合规的纳税人可能包括那些积极寻求逃避纳税义务的人 （故意不遵守）或误解法律或其应用的人（无意 不合规）。政府应始终寻找最具成本效益的改进方法合规。教育和辅助合规比强制合规更具成本效益 措施。如第一节所述，根据纳税人的态度，策略会有所不同走向合规，以及税基风险的大小。 确定治疗策略.在确定风险优先级并评估纳税人行为之后，下一个步骤是制定治疗策略，该策略通常由一组行动组成，这些行动共同形成针对该风险的合规性改进计划。治疗策略可能包括 来自三个治疗类别的组成部分：（1）预防，（2）促进和（3）强制遵守。该策略称为合规性改进计划（CIP），通常有 为每个优先风险制定单独的策略。CIP可以针对任何优先风险进行设计，但通常按部门（大型纳税人、中型、小型）或行业（建筑、石油、天然气）为基础。 计划和实施策略.通过商定的CIP，支持每种治疗的活动数量必须制定战略。这一步通过确定国家 盟友，以及对于每个地区或地区，它应该执行多少类型的活动来支持这一策略。 监视性能与计划.随着各地区和地区的工作承担，定期监测的结果是必要的，以便能够向管理层报告绩效结果。这允许管理以评估任何特定治疗策略的成功。 合规评估结果.该过程的最后一步是评估CIP对遵守，包括自愿和强制。评估包括诸如其他措施 税收，以及长期结果，例如提高按时申报或付款率，测量随着时间的推移。 三、客户关系管理框架：客户关系管理如何适应更广泛的领域税务管理流程 CRM框架说明了CRM如何影响税务管理的几乎每个部分以及如何CRM流程的结果推动了管理的运营工作负载。如图所示 在图2中，CRM框架有两个维度：水平维度和垂直维度。水平维度显示CRM的必要输入和由此产生的输出 过程分别如第四节和第五节所述。垂直维度显示了CRM是如何链接到本节所述的其他关键税务管理功能。 CRM框架由政府的战略目标和目的驱动。税务管理员- Istration的战略推