2021年国际财务报告准则的变化

Indepth NewIFRSsfor2021 洞察 2021年国际财务报告准则的变化 May2021 EnglishwithChineseTranslation 2021年5月 中英文对照 Contents IntroductionAmendedstandardsNewstandards 目录 引言 修订的准则新准则 Introduction SinceMarch2020,theIASBhasissuedthefollowing: •AmendmenttoIFRS16,‘Leases’-COVID-19Rentrelatedconcessions(May2020andMarch2021) •AmendmentstoIFRS9,IAS39,IFRS7,IFRS4andIFRS16–Interestratebenchmark(IBOR)reform •AmendmentstoIFRS17andIFRS4‘Insurancecontracts’ •NarrowscopeamendmentstoIFRS3,‘Businesscombinations’,IAS16,‘Property,plantandequipment’,andIAS37‘Provisions,contingentliabilitiesandcontingentassets’ •AnnualImprovements2018-2020 •AmendmentstoIAS1,‘Presentationoffinancialstatements’,IFRSPracticestatement2andIAS8,‘Accountingpolicies,changesinaccountingestimatesanderrors’ Thispublicationisdesignedtobeusedbypreparers,usersandauditorsofIFRSfinancialstatements.Itincludesaquickreferencetableofeachstandard/amendment/interpretationcategorisedbytheeffectivedateandwhetherearlyadoptionispermitted.Thepublicationgivesanoverviewoftheimpactofthechanges,whichmaybesignificantforsomeentities,helpingcompaniesunderstandiftheywillbeaffectedandtobegintheirconsiderations.Itwillhelpentitiesplanmoreeffectivelybyflaggingupwherenewprocessesandsystemsormoreguidancemaybeneeded. 引言 自2020年3月，国际会计准则理事会（IASB）发布： •对《国际财务报告准则第16号—租赁》关于新冠疫情相关租金减让的修订（2020年 5月和2021年3月） •对《国际财务报告准则第9号》、《国际会计准则第39号》、《国际财务报告准则第7号》、《国际财务报告准则第4号》和《国际财务报告准则第16号》关于利率基准改革的修订 •对《国际财务报告准则第17号—保险合同》和《国际财务报告准则第4号—保险合同》的修订 •对《国际财务报告准则第3号—业务合并》、《国际会计准则第16号—不动产、厂场及设备》及《国际会计准则第37号—准备、或有负债和或有资产》的小范围修订 •国际财务报告准则年度改进（2018-2020年度） •对《国际会计准则第1号—财务报表的列报》、《国际财务报告准则实务说明第2号》和《国际会计准则第8号—会计政策、会计估计变更和差错》的修订 本刊可供国际财务报告准则下的财务报表编制者、使用者和审计师使用，其中包含一份按照生效日期分类的各项准则/修订/解释公告的速查表，并标明是否允许提前采用。本刊概述了准则变动的影响（这些影响对于某些主体而言可能是重大的），将帮助公司理解其是否将受此影响，并开始考虑如何应对。本刊将通过着重提醒哪些领域需要引入新程序和系统或更多指引，以帮助主体提高制定计划的效率。 Standard/amendment/interpretation EffectivedateAdoptionstatusPage 1January2021 AmendmenttoIFRS16,‘Leases’,COVID19-Relatedrentconcessions(May2020) Annualperiodsonorafter1June2020 Earlyadoptionispermitted8 AmendmentstoIFRS9,IAS39, IFRS7,IFRS4andIFRS16- Interestratebenchmarkreform–Phase2 Annualperiodsonorafter1Jan2021 Earlyadoptionispermitted10 1January2022 AmendmenttoIFRS16,‘Leases’,COVID19-Relatedrentconcessions(March2021) Annualperiodsonorafter1April2021 Earlyadoptionispermitted8 AmendmentstoIFRS3,‘Businesscombinations’,IAS16,‘Property,plantandequipment’,andIAS37‘Provisions,contingentliabilitiesandcontingentassets’ Annualperiodsonorafter1Jan2022 Earlyadoptionispermitted14 AnnualImprovements2018-2020Annualperiodson orafter1Jan2022 Earlyadoptionispermitted18 1January2023 IFRS17,‘Insurancecontracts’asamendedinJune2020byamendmentstoIFRS 17,InsuranceContracts Annualperiodsonorafter1Jan2023 Earlyadoptionispermittedfor26 entitiesthatapplyIFRS9FinancialInstruments AmendmentstoIAS1,‘Presentationoffinancialstatements’,onclassificationofliabilities Annualperiodsonorafter1Jan2023 Earlyadoptionispermitted22 AmendmentstoIAS1,‘Presentationoffinancialstatements’,IFRSPracticestatement2andIAS8,‘Accountingpolicies,changesinaccountingestimatesanderrors’ Annualperiodsonorafter1Jan2023 Earlyadoptionispermitted24 准则/修订/解释公告生效日期适用情况页码 2021年1月1日 对《国际财务报告准则第16号—租赁》关于新冠疫情相关租金减让的修订（2020年5月） 起始日在2020年6月1日或以后的年度期间 允许提前采用9 对《国际财务报告准则第9号》、 《国际会计准则第39号》、《国际财务报告准则第7号》、《国际财务报告准则第4号》和《国际财务报告准则第16号》关于利率基准改革第二阶段的修订 起始日在2021年1月1日或以后的年度期间 允许提前采用11 2022年1月1日 对《国际财务报告准则第16号—租赁》关于新冠疫情相关租金减让的修订（2021年3月） 起始日在2021年4月1日或以后的年度期间 允许提前采用9 对《国际财务报告准则第3号—业务合并》、《国际会计准则第16号 —不动产、厂场及设备》及《国际会计准则第37号—准备、或有负债和或有资产》的小范围修订 起始日在2022年1月1日或以后的年度期间 允许提前采用15 国际财务报告准则年度改进 （2018-2020年度） 2023年1月1日 《国际财务报告准则第17号—保险合同》2020年6月修订版 起始日在2022年1月1日或以后的年度期间 起始日在2023年1月1日或以后的年度期间 允许提前采用19 允许已采用《国际财务27 报告准则第9号— 金融工具》的主体提前采用 对《国际会计准则第1号—财务报表的列报》关于负债的分类的修订 起始日在2023年1月1日或以后的年度期间 允许提前采用23 对《国际会计准则第1号—财务报表的列报》、《国际财务报告准则实务说明第2号》和《国际会计准则第8号—会计政策、会计估计变更和差错》的修订 起始日在2023年1月1日或以后的年度期间 允许提前采用25 AmendmenttoIFRS16‘Leases’-COVID19-Relatedrentconcessions(May2020andMarch2021) Amendedstandards Effectivedate •FortheMay2020amendment,annualperiodsbeginningonorafter1June2020 •FortheMarch2021amendment,annualperiodsbeginningonorafter1April2021 •Earlyadoptionispermitted Issue Inmanyterritories,rentconcessionshavebeen,andcontinuetobe,providedtolesseesasaresultoftheongoingCOVID-19pandemic.Suchconcessionshavetakenavarietyofforms,includingpaymentholidaysanddeferralofleasepaymentsforaperiodoftime,sometimesfollowedbyincreasedrentpaymentsinfutureperiods.IFRS16containsrequirementsthatapplytosuchrentconcessions. InMay2020,theIASBpublishedanamendmenttoIFRS16thatprovidedlessees(butnotlessors)withreliefintheformofanoptionalpracticalexpedientfromassessingwhetherarentconcessionrelatedto COVID-19isaleasemodification(the‘May2020amendment’).Lesseescouldelecttoaccountforrentconcessionsinthesamewayasiftheywerenotleasemodifications.Inmanycases,thepracticalexpedientresultedinaccountingfortheconcessionasavariableleasepayment. ThepracticalexpedientintheMay2020amendmentappliedonlytorentconcessionsoccurringasadirectconsequenceoftheCOVID-19pandemi