IOSCO 鼓励标准制定者在确保与可持续发展相关的公司报告方面开展工作
国际证券委员会组织 OrganizaçãoInternacionaldasComissõesdeValoresOrganizaciónInternacionaldeComisionesdeValores ﺓﯽﻟﺎﻣﻟﺍﻕﺍﺭﻭﻷﺍﺕﺎﺋﯾﮭﻟﺔﯾﻟﻭﺩﻟﺍﺔﻣﻅﻧﻣﻟﺍ 国际证监会组织理事会 IOSCO鼓励标准制定者在确保与可持续发展相关的公司报告方面开展工作 2022年9月15日 IOSCO欢迎国际审计和鉴证准则制定者——国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)和国际会计师职业道德准则委员会(IESBA)——就可持续性相关公司报告的鉴证所做的工作。越来越多的利益相关者寻求可持续性相关信息的保证，无论是自愿的还是满足监管要求。IAASB和IESBA的工作是对市场对适用于所有可持续性保证提供者的稳健标准的需求的重要回应，这些标准可用于促进独立、高质量的参与和一致的实践。 特别是，IOSCO对董事会计划制定与专业无关的高质量、全球保证和道德（包括独立性）标准，并可以支持有限且最终合理保证可持续性相关信息的计划。这项工作将有助于支持向市场提供的可持续发展相关信息的一致性、可比性和可靠性，从而增强对该信息质量的信任。 可持续性相关保证的现状 作为IOSCO加强发行人可持续发展相关公司报告以响应投资者需求的总体愿景的一部分，IOSCO建立了一个专门的工作流程，以支持和促进与可持续发展相关的保证框架的发展。这项工作与国际可持续发展标准委员会(ISSB)制定全球基线可持续性相关报告标准的工作同时取得进展。 IOSCO于2022年2月举行了一次圆桌会议——汇集了来自不同行业和地区的140多名利益相关者 ——与会者在会上发现，报告的更高标准化是稳健保证框架的关键。他们鼓励保证和道德标准制定者在现有标准的基础上再接再厉。他们还表示强烈支持IOSCO在促进这项工作中发挥作用。 国际证券委员会组织 OrganizaçãoInternacionaldasComissõesdeValoresOrganizaciónInternacionaldeComisionesdeValores ﺓﯽﻟﺎﻣﻟﺍﻕﺍﺭﻭﻷﺍﺕﺎﺋﯾﮭﻟﺔﯾﻟﻭﺩﻟﺍﺔﻣﻅﻧﻣﻟﺍ 自2月以来，IOSCO与不同地区的不同利益相关者群体——投资者、发行人、鉴证提供者和标准制定者——进行了接触，并听取了以下关键信息： 投资者对保证的需求不断增长，以提高企业可持续发展报告的可靠性 虽然有限保证可能是短期内最现实的目标，但投资者通常将合理保证视为长期目标，尤其是在与温室气体排放相关的指标方面； 发行人表示需要在当前可持续发展报告领域有效并能够跟上不断发展的标准和实践的保证标 准； 投资者和发行人将可持续发展相关信息的一致且可比较的鉴证标准视为支持高质量鉴证业务的关键。 随着可持续性相关保证的发展，重要的标准制定考虑因素 随着IAASB和IESBA开始着手制定高质量的国际鉴证和道德（包括独立性）标准，以对可持续发展相关报告进行鉴证，IOSCO鼓励他们考虑这些关键信息，并强调三个优先领域供其董事会考虑： 1.与专业无关的标准、及时进展和协作的重要性 鉴于对以投资者为中心的可持续发展相关信息的需求和变化速度不断增长，了解该领域的市场发展并在遵守正当程序的同时快速前进非常重要。 oIOSCO欢迎IAASB和IESBA制定基于现有标准1的要求和原则的可持续发展相关标准的计划——无论鉴证业务是由审计公司还是非审计公司提供，这些标准都适用 。 1例如，ISAE3000（修订版）关于除审计或历史财务信息审查之外的鉴证业务、关于温室气体报表鉴证业务的ISAE3410、扩展外部报告(EER)指南和ISO14065以及IESBA的国际道德准则专业会计师（包括国际独立标准）。 国际证券委员会组织 OrganizaçãoInternacionaldasComissõesdeValoresOrganizaciónInternacionaldeComisionesdeValores ﺓﯽﻟﺎﻣﻟﺍﻕﺍﺭﻭﻷﺍﺕﺎﺋﯾﮭﻟﺔﯾﻟﻭﺩﻟﺍﺔﻣﻅﻧﻣﻟﺍ oIOSCO鼓励IAASB和IESBA相互合作，并与其他框架的提供者合作，这些框架目前用于某些可持续性相关信息的鉴证业务。 o同样重要的是，这些标准支持可持续性相关信息和财务报告之间的鉴证服务连通性 ，无论这些服务是否由同一鉴证提供商提供。 o为此，IOSCO还欢迎IAASB和IESBA与ISSB展开对话。IOSCO鼓励在标准制定者推进各自的工作计划以促进国际财务报告、可持续发展报告和鉴证标准之间的兼容性时继续密切参与。 2.专注于提高透明度 为提高编制者可持续发展相关报告的可靠性，投资者需要确信第三方鉴证业务已经按照专业 、技术和道德标准进行了同等高质量——无论是由审计公司还是非会计师事务所进行。审计提供者。此外，可持续发展相关信息的用户目前并不总是清楚哪些项目已接受保证，已应用哪些标准或提供的保证水平。IOSCO尤其鼓励IAASB： o制定明确的要求，以提高透明度，了解哪些要素需要保证、适用的标准、得出的结论以及是否提供了有限或合理的保证。 o考虑其标准如何支持这种透明度，无论提供者的类型如何，以及这些标准是在强制还是自愿的基础上应用的。 3.解决具有挑战性的问题 与财务报告相比，与可持续发展相关的报告通常涉及更广泛的叙述部分、更具前瞻性的信息 ，以及更多依赖发行人内部控制之外的与发行人价值链相关的信息。它也可能以不同的格式和不同的文件披露。IOSCO鼓励IAASB： o在制定标准时考虑这些问题，以ISAE3000（修订版）、ISAE3410和EER指南中的现有规定为基础。 国际证券委员会组织 OrganizaçãoInternacionaldasComissõesdeValoresOrganizaciónInternacionaldeComisionesdeValores ﺓﯽﻟﺎﻣﻟﺍﻕﺍﺭﻭﻷﺍﺕﺎﺋﯾﮭﻟﺔﯾﻟﻭﺩﻟﺍﺔﻣﻅﻧﻣﻟﺍ o仔细考虑从投资者收到的关于某些目标披露项目的保证优先级的反馈。 o考虑包括有关使用稳健方法和严格风险评估流程的指南。 IOSCO鼓励IAASB和IESBA董事会： o与生态系统中的其他人合作，通过酌情提供支持和指导来支持能力建设。 下一步 整个可持续发展报告生态系统正在演变。利益相关者将需要适应新的可持续发展相关报告标准，并提高金融市场上日益成熟的可持续发展相关信息用户的期望。IOSCO将继续支持其成员和其他利益相关者，以提高企业可持续发展相关报告的一致性、可比性和可靠性，包括对可持续发展相关信息的保证。 随着国际标准制定过程的进展，IOSCO鼓励鉴证提供商、发行人、投资者和其他服务提供商在IAASB和IESBA推进其标准制定工作时与他们合作。IOSCO还鼓励利益相关者建立能力和改进内部实践，包括确保董事会的专业知识和有效性。 IOSCO计划在未来几个月内举行第二次全球圆桌会议，以进一步讨论其实况调查活动的信息，并收集有关上述优先领域的反馈，以及其他方面，例如对数字报告的保证程度。这将有助于IOSCO考虑如何最好地支持全球增强可持续性相关报告的保证。基于圆桌会议和其他活动的反馈，IOSCO计划在2023年初发布一份公开报告，总结其实况调查工作的见解，并为IOSCO随着报告环境的发展制定一条持续参与的道路，并与IAASB和IESBA密切合作。 除了这项工作，IOSCO继续与ISSB积极合作，共同制定其首个报告标准。IOSCO评估最终ISSB标准是否适合潜在认可的标准包括这些标准是否可以支持对根据这些标准报告的信息应用稳健的保证框架。IOSCO可能认可ISSB标准的过程将在ISSB发布其最终标准后开始。
