生物医药行业全面费用管理数字化白皮书

知易：新环境下企业费用管理的新诉求与新内涵 行难：生物医药行业费用管理现状与困境 破局：搭建现代化的费用管理体系 实践：选择基于大量优质客户经验的解决方案 内部：企业费用率提升，需通过技术手段管理财务和费用 A股主板企业整体费用率自2016年以来呈现上升趋势，由20.6%攀升至2020年的26.5%，企业面临费用率居高不下的困境，亟需通过技术手段提升财税管理能力来达到降低费用率的效果。当前影响会计从业人员的信息技术中，财务云仍高居支持率榜首，电子发票次之，同时电子档案较上年支持率提升最多，当前排名第四，这三项技术值得重点关注。 2014年-2020年A股主板企业销售期间费用率平均值，% 2020年影响中国会计从业人员的10大信息技术 外部：企业需建立财税管理数字化能力应对监管要求 当前企业税收环境已经被数字化监管全面笼罩，随着金税四期的到来，监管层对业务监控延展到了“非税”业务，并且实现了与各部委、人民银行等机构的数据打通。 企业的财务治理数字化若无法跟进逐渐严格的监管要求，未来可能无法满足基本经营的合规性。 从关键技术角度来看，电子发票和电子档案政策推动力度加大，电子发票已经处于全国全面铺开的落地阶段，电子档案的建设也受到政策大力支持，规划要求市地级以上国家档案馆全部具备电子档案接收能力，企业需要加快推进发票与档案电子化进程满足政策要求与监管趋势。 企业税收环境已经完全被数字化监管所笼罩 电子专票推广落地势在必行 2019年11月27日，国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议明确提出 “明年底前，实现增值税专用发票电子化”。2021年6月24日，国家档案局发布了一则关于“电子发票电子化报销、入账、归档试点工作在全国全面铺开”的通知，这一举措意味着，电子发票的应用推广也将取得关键性进展。 网络硬件和基础软件的统一平台 建立各部委、人民银行以及银行等参与机构之间的通道 税务系统的数据信息在总局和省局集中处理 加快推进档案信息化建设，电子档案逐渐成为主流 企业相关人员手机号、纳税状态、等级注册信息 覆盖税收、各级税务机关和有关部门联网 2021年6月23日中办国办印发《“十四五”全国档案事业发展规划》，规划指出要加快档案资源数字转型。加强国家档案数字资源规划管理，逐步建立以档案数字资源为主导的档案资源体系。大力推进“增量电子化”，促进各类电子文件应归尽归，电子档案应收尽收，市地级以上国家档案馆全部具备电子档案接收能力，电子档案在档案资源体系中占比明显提升。 “税费”全数据、全业务、全流程的“云化”打通，为智能办税、智慧监管提供条件和基础 征收/行政管理、决策支持和外部信息等系统 费用管理数字化是企业财务管理数字化中的重要诉求 费用管理是企业财务治理的重要模块，导致费用管理问题的主要原因在于企业当前数字化管理能力不足，而在应用费用管理系统时，要解决如财务审核周期长，处理报销慢、分支机构分散、费用难以统一标准化管理等棘手问题均需要通过数字化的手段来应对。 “您认为导致费用管理问题的主要原因是什么？” “贵司开始部署基于云端的费用管理系统时，是为了解决下述哪些问题？”财务审核周期长，处理报销慢 51.0%49.0%41.2%39.2%35.3% 分支机构分散，费用难以统一标准化管理业务发展迅速，需求变动快、变动大现有的费用管理方式不合规费用管理不精细、不透明费用综合治理不高效费用投入产出比不清晰员工报销效率低 没有数字化系统全服务商不具备快速不同软件间数据孤财务审核周期长，程监管费用流转响应需求的能力立，无法统一分析处理报销慢 企业费用管控手段仍在不断进化 第一阶段的费控以报销流程为核心，仅承担了事后报销和审批工具的职能。第二阶段主要以商旅管理为核心，填补了事前控制的空白，同时也加强了报销流程的管理。 当前，费用管理已经进入到了“全面”阶段。围绕不同费用类型、流程机制覆盖全品类的费用；横向扩展覆盖办公采购、租赁物业、日常经营等全场景费用，在前端连接更多消费商，在后端接入会计核算及电子归档， 围绕不同费用类型，包括差旅费、招待费、租赁费、物业服务费、人工社保费、广告费用等，帮助企业做到全品类费用管理。 实现全流程闭环管理。 覆盖部分场景（差旅为主） 通过接入机票、打车、酒店等平台，对接电子发票的供应商，实现员工行程集中预订，因公订单企业支付； 除商旅统一采购场景外，还涵盖了办公采购、租赁管理、工程项目管理、营销活动、费用摊销、费用预提等众多场景，帮助企业建立起费用全生命周期的专业管理体系。 关键词：流程 企业减少发票数量，直击报销业务痛点，从源头上进行费用管理、控制。 通过在线化的费用报销流程，让员工更加便捷的进行报销，节省时间，提高效率。同时企业能够对报销结果进行审批。主要以事后管控为主。 覆盖事前、事中、事后管控的整个流程，费控管理的预算环节精细化、费用发生环节透明化、报销环节合规化，推动财务治理以企业内部各责任部门（或个人）作为会计主体。 面向个人费用报销，集成更多消费商，实现申请-预算-消费-结算-入账-归档全流程管控，同时覆盖采购申请-预算-合同管控-对公支付-入账-归档的对公费用管理流程。 新时代费用管理系统需要新的内涵 基于新环境的全面费用管理系统TEM（Total Expense Management）应满足场景化、体验化、智能化、生态化、行业化、一体化六大要素。 一切费用发生的场景全部覆盖，如商旅报销、办公采购、业务招待、租金物业、门店经营、研发费用、营销会议等 基于丰富的服务商生态，并充分支持链接企业自有合作伙伴，为企业建立便捷、高效的合作伙伴服务平台 基于大量行业实践，围绕不同费用类型、费用场景、管控流程等场景，建立起适配企业所处行业要求的管理方案 企业管控制度软性植入到企业消费场景之中，平衡企业管控与员工体验的对立关系 通过AI技术重塑费用支出的预测、分析、审核、审批等场景，减少企业在低价值工作环节的消耗 支持集团化管理，梳理并建立企业统一规范标准的费用管理体系，并与企业内部系统嵌入融合，构建一体化应用系统 生物医药行业费用管理需求聚焦于流程效率和预算管理 不同行业对于费用管理的侧重点各有不同。根据亿欧智库调研，生物医药行业部署费用管理系统，主要解决的关键问题是费用合规和预算管理两个方面。其中费用合规中企业主要关注营销费用合规和流程合规管控。在预算管理能力中，则对预算控制功能较为重视。 “贵司开始部署基于云端的费用管理系统时，是为了解决下述哪些问题？“ “贵司认为费用合规能力中的哪些模块是贵司最需要的？“ “贵司认为预算管理能力中的哪些模块是贵司最需要的？“ 行业销售费用增速高于营收，控费正当时 国内大部分药企目前主要以仿制药、中成药的生产为主，产品同质化严重，竞争激烈，需要大量资金推动销售，特别是广告宣传费、促销推广费、终端维护费等偏高。 医药生物行业营业收入平均值由2015年的29亿增长至2020年的57亿元，但在实现快速增长的同时，2015年-2020年平均销售费用却从3.9亿元增长至8.4亿元，增长速度高于营业收入。费用驱动业绩，企业需要第一时间了解费用消耗情况并加以管理。 2018年中国药品结构占比 2015-2020年中国生物医药行业营业收入变化，亿元 2015-2020年中国生物医药行业销售费用变化，亿元 行业费用率处高位，与净利率呈现出较强的负相关 2019年A股上市公司整体期间费用率约为12%，而医药行业的期间费用率则高达45.2%。本次财政部公告中涉及的部分上市药企2019年期间费用率高于行业平均值。 2020年期间费用率出现下降趋势但整体仍然偏高。 销售费用率和净利率呈现出较强的负相关。销售费用率提升，企业净利率显著下降。2020年，A股医药上市公司销售费用相关指标较2019年均出现下降，销售费用占营收占比下降2.1%。与此同时，A股医药上市公司净利率从2019年的6.3%提升至2020年的7.5%。管理费用占营收比例出现小幅下降，但是也占到了近5%的营收，同样值得注意。 以典型的医药企业云南白药为例，云南白药2020年主要销售费用为市场维护费、职工薪酬和广告宣传费三类，分别占比达44.1%、25.8%、13.9%。 2015-2020生物企业销售费用与管理费用占营收占比与净利率，% 示例：2020年云南白药销售费用构成 销售费用占营收占比 注*：企业列表参照申万行业类中的医药生物；来源：choice 行业研发费用居高不下，销售费用持续走高 随着中国生物医药产业的蓬勃发展，中国生物医药领域的技术创新逐渐与世界接轨。政府出台多项改革政策全方位支持创新，近年来，上市药企普遍加大研发投入。 2020年研发投入金额共计519.7亿元，较2019年的485.7亿元增长近两成，整体投入金额逐年攀升。以恒瑞医药为例，2021年销售费用为98亿元，较2019年增长51.6%；而研发费用为49.9亿，较2018年增长86.6%，接近翻倍。 医药企业研发项目较多且周期比较长，此外医药企业在经营过程中会新建一些生产线或者进行技术改造。对于这些项目，需要进行有效的费用控制，防止项目成本超支。 2019-2020生物医药行业企业研发费用，亿元 示例：2019-2021年恒瑞医药期间费用构成 2019年Q1 2019年Q2 2019年Q3 2019年Q4 2020年Q1 2020年Q2 2020年Q3 2020年Q4 控费仍为医药行业政策主旋律，药价持续面临政策压力 2020年，医改继续推进，我国老龄化加剧带来医保支出大幅增长，控费仍为医药政策的主要内容。医保控费是国家的一项长期政策，主要目标是从不合理的医疗费用中挤出水分。对于医用耗材，不仅要挤掉“过度的量”，更要挤掉长期存在的“虚高的价”。 近年来医药行业环境多变，行业政策影响大，疫情爆发也使得产品需求发生较大变化，需要企业及时、全面、清晰地看到企业各个环节的费用支出情况，从而做出有效的费用效益分析，及时调整企业策略。 近年来中国医保控费的政策性文件 近年来我国药品政策的主要改革 《关于开展基本医疗保险付费总额控制的意见》 拉开了医保控费的帷幕，明确基金收支预算管理要加强总额控制，结合住院、门诊大病的保障探索按病种付费的改革方向。 《关于控制公立医院医疗费用不合理增长的若干意见的通知》 由国家卫计委、发改委、财政部、人社部、中医药管理局等五部委联合印发的纲领性文件，建立以按病种付费为主，按人头、按服务单元等复合型付费方式。 《关于尽快确定医疗费用增长幅度的通知》 要求到2017年底，全国医疗费用增长幅度降到10%以下。 亟需费用管理对医药企业财务合规风险进行控制 医药企业数量的快速增长，医药代表团队不断扩大，医药行业的竞争不断加剧，同时医药行业特有的业务模式，都加剧了财务合规问题的出现。“2019年度医药行业会计信息质量检查工作”的结果显示有19家企业因会计违规行为受到处罚，其中17家存在虚构业务、使用虚假发票、违规套取资金等问题。从财政部查验结果看，医药企业会计信息质量不容乐观，药企费用科目违规问题引发公众关注。 合规要求高意味着更大的财务验证工作量，需严格查验发票，还需要业务部提供相关证据链：邀请函、签到表、照片等，资料繁琐。有效的费用管理系统有利于业务部门提交各种相关证据链，系统自动验证合规性。 “两票制”带来的负债管理合规风险 “过票公司”引发的税务、资金合规风险 “两票制”的实行有效的减少了过票行为，但没有改变集中招标采购决定价格，处方权决定销量的实质，医药生产企业低开高走转变为高开高走，销售推广费用增加，相关财务合规风险随之增大。 医药生产企业的药品“带金销售”，医药代表只能通过套取销售费用达成销售活动，销售费用票据合规风险随之增大； “CSO公司”带来的虚开增值税发票风险 为了应付“两票制”，部分CSO公司，打着“咨询”、“推广”的名号，实质