中国居民赴越南投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”倡议的深入推进和中国—东盟自由贸易区、“两廊一圈”经济带建设步伐的加快，中国与越南社会主义共和国（下文简称“越南”）的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助中国赴越南投资的纳税人了解越南的投资环境及税收制度,我们组织编写了《中国居民赴越南投资税收指南》（以下简称《指南》）,《指南》从越南经济概况、税收制度简介、税收征收管理体制、特别纳税调整、中越税收协定、投资的税收风险等方面进行较为详细的介绍。 第一章主要从越南经济概况方面进行介绍，包括近年经济发展情况、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作四部分内容。 第二章主要介绍越南的税收制度。概述越南税收制度及税收法律体系，重点对越南居民和非居民的企业所得税、个人所得税进行详细介绍。另外还对越南现行的增值税、特别消费税、非农业用地使用税、营业牌照税、社会保障税、进出口税、环境保护税以及资源税等税种进行简要介绍。 第三章主要介绍越南税收征收和管理制度。简要介绍越南税收征收管理机构，重点对税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、纳税评估、税务审计与税务检查、税务代理、法律责任、税收强制执行措施、申诉、检举、诉讼以及其他重要的征管规定进行详细介绍。 第四章主要介绍特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分内容。 第五章主要介绍中越税收协定及相互协商程序。包括中越税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。 第六章主要从信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面提示中国居民赴越南投资的税收风险。 《指南》基于2025年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机关咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章越南经济概况.................................................................1 1.1近年经济发展情况...........................................................................11.2支柱和重点行业...............................................................................21.3经贸合作..........................................................................................51.4投资政策..........................................................................................8 2.1.1税制综述.............................................................................122.1.2税收法律体系......................................................................142.1.3最新税制变化......................................................................152.1.4新冠肺炎疫情后税收政策变化.............................................19 2.2.1居民企业.............................................................................202.2.2非居民企业..........................................................................432.2.3申报制度.............................................................................46 2.3.1居民纳税人..........................................................................482.3.2非居民纳税人......................................................................582.3.3申报制度.............................................................................602.3.4其他....................................................................................62 2.4.1概述....................................................................................622.4.2税收优惠.............................................................................71 2.4.3应纳税额.............................................................................752.4.4申报制度.............................................................................832.4.5其他....................................................................................852.5特别消费税（Special Excise Tax）.............................................852.5.1概述....................................................................................852.5.2税收优惠.............................................................................902.5.3应纳税额.............................................................................912.5.4申报制度.............................................................................922.6非农业用地使用税（Tax on Non-agricultural Land）................932.6.1概述....................................................................................932.6.2税收优惠.............................................................................962.6.3应纳税额.............................................................................982.6.4申报制度.............................................................................992.6.5其他...................................................................................1012.7营业牌照税（Licensing Fees）..................................................1022.7.1纳税人...............................................................................1022.7.2征税范围...........................................................................1022.7.3税率...................................................................................1032.7.4税收优惠...........................................................................1032.7.5申报制度...........................................................................1042.8社会保障税（Social Security Contributions）.......................1052.8.1适用对象与参保要求.........................................................1052.8.2相关规定...........................................................................1062.8.3缴纳比例...........................................................................1072.9进出口税（Export and Import Tax）.........................................107 2.9.1免税...................................................................................1082.9.2退税...................................................................................1092.9.3出口税...............................................................................1102.9.4其他进口所产生的潜在税负...............................................1102.9.5海关审查............................