研究背景与目标
本研究由牛津经济学非洲部门受埃塞俄比亚国家烟草企业（NTE）委托，旨在分析埃塞俄比亚烟草 excise 政策调整后，合法与非法香烟市场的动态变化，并量化非法香烟销售导致的税收损失。研究期间，NTE 对烟草产品拥有垄断许可，合法香烟市场仅包含 NTE 的国内销售和进口。埃塞俄比亚存在庞大的非法香烟市场，主要品牌来自阿联酋、也门、肯尼亚和索马里兰等地。
excise 政策调整与市场变化
2019 年，埃塞俄比亚颁布了烟草控制法规，并于 2020 年初实施了新的混合 excise 税制，将 ad valorem 税率（基于生产成本）替换为基于工厂大门价格的 ad valorem 税率加上每包固定费用。2024 年 6 月，固定费用部分被取消，导致 excise 税大幅上升。结果显示：
- excise 税每包平均涨幅超过 200%（2020 年）和 150%（2023-2025 年 YTD）。
- 合法香烟销量在 excise 税调整的年份（2020 年和 2024 年）急剧下降，并在后续年份持续下滑。2019-2025 年 YTD 期间，合法市场预计将下降 67%。
- 合法香烟零售价格上涨，2020 年上涨 51%，2024 年上涨 59%，2025 年 YTD 上涨 80%。
非法香烟市场发展
- 非法香烟市场品牌众多，平均每年近 50 个品牌。主要品牌包括 Business Royal、Ghamdan、Gold Mount、Gold Seal 和 Shamlan，2021-2025 年 YTD 期间合计市场份额为 45%。
- 非法香烟价格范围广，从 15 至 120 埃塞俄比亚比尔每包不等（2025 年 YTD 为 63 至 236 埃塞俄比亚比尔）。但前五名主要品牌的加权平均价格接近价格范围的下限，表明大部分非法香烟销量集中在低价位。
- 非法香烟销量在 excise 税上涨的年份显著增加，并在后续年份持续增长。2019-2025 年 YTD 期间，非法市场预计将增长 125%。
- 非法市场在 2019 年占市场份额约 35%，合法市场占 65%。2025 年 YTD，非法市场份额上升至 78%，合法市场份额下降至 22%。
市场份额与价格动态
- 合法与非法香烟价格差异是导致市场份额变化的重要因素。
- 2021 年，合法市场已失去大量市场份额，且存在价格差异。
- 2022-2023 年，合法市场价格上涨缓慢，价格差异较小，市场份额有所回升。
- 2024-2025 年，excise 税大幅上涨导致价格差异扩大，合法市场份额进一步下降。
税收损失
- 除了合法市场销量下降导致的税收损失外，非法贸易还导致大量税收流失。
- 2020 年，逃税的 excise 税约为 30 亿埃塞俄比亚比尔，2025 年 YTD 估计为 105 亿埃塞俄比亚比尔。
- 2020-2025 年 YTD 期间，累计逃税的 excise 税估计为 277 亿埃塞俄比亚比尔，加上增值税，累计税收损失高达 405 亿埃塞俄比亚比尔，相当于 2024 年总税收的约 4%。
研究结论
- excise 税大幅上涨导致合法香烟市场萎缩，非法香烟市场扩张。
- 非法香烟价格低廉，对消费者具有吸引力，导致市场份额向非法市场转移。
- 非法贸易导致政府税收大量流失，对财政收入造成负面影响。
