刚果（金）经济概况
刚果（金）是世界最不发达国家之一，2023年人类发展指数全球排名第180位。2021-2024年GDP增长率分别为6.2％、8.9％、8.6％、6.7％。矿业是国民经济支柱，2022年矿业产值占GDP比重为23.1％。加工业主要有食品、纺织等，农业发展潜力大。2022年货物贸易进出口总额为580.12亿美元，主要出口目的地为中国、南非等。主要出口商品为矿产品（占出口贸易的91.93％），进口商品主要为工业制成品。
刚果（金）税收制度简介
刚果（金）税制基本沿袭法国税制，主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、不动产税、动产资本收益税等。2023年税收占GDP比重为12.5％。最新税制变化包括降低企业所得税税率至30％、引入增值税、调整个人所得税税基等。
企业所得税
- 居民企业：在刚果（金）注册成立或设有常设机构的企业。
- 税率：30％（小微企业有特定税率）。
- 应纳税所得额：营业利润、投资收益等。
- 税前扣除：允许扣除员工工资、折旧、研发费用等。
- 非居民企业：对其来源于刚果（金）的所得征税，适用与居民企业相同的税率和征收范围。
个人所得税
- 居民个人：在刚果（金）境内有住所或每年逗留超过183天的个人。
- 征收范围：经营所得、工资薪金所得、财产租赁所得等。
- 税率：3％-40％的累进税率。
- 税前扣除：允许扣除医疗费用、住房补贴等。
增值税
- 纳税人：年营业额等于或超过8000万刚果法郎的自然人和法人实体。
- 税率：16％（一般交易）、8％（低税率商品）、0％（出口交易）。
- 税收优惠：对部分必需品、农产品等适用低税率或免税。
其他税（费）
- 不动产税：对建筑和土地征收，税率因地区等级和商品性质而异。
- 动产资本收益税：对股份公司发行的股票或债券收益征收，税率为20％。
- 车船税：对车辆征收，税率根据车辆类型和重量确定。
- 矿业税：包括矿业特许权面积税和矿业特许权使用税。
- 消费税：对酒精、烟草、油品等征收。
- 道路交通特别税：对所有在公共道路网络上行驶的车辆征收。
- 关税：进口关税税率根据商品类别分为三档，出口关税税率相对较低。
税收征收和管理制度
- 税收管理机构：刚果（金）税务总局下属中央管理局、大型企业局、金沙萨城市局和各省级局。
- 居民纳税人：需进行税务登记、账簿凭证管理、纳税申报，并接受税务检查。
- 非居民纳税人：对其来源于刚果（金）的所得征税，需指定刚果（金）代理人。
特别纳税调整政策
刚果（金）暂无系统的关联交易规则、成本分摊协议、受控外国企业方面的规定和限制。
税收争议解决
刚果（金）与我国目前没有签订税收协定，税收争议通过当地法律救济途径解决。
在刚果（金）投资可能存在的税收风险
- 信息报告风险：需及时向税务机关报告公司信息、资产信息等。
- 纳税申报风险：需准确进行企业所得税、个人所得税、增值税等申报。
- 调查认定风险：需关注税务稽查，确保税务合规。
- 其他风险：包括资源国政策变动风险、与合作方的沟通风险、债务债权关系风险等。
