“准备”的变更初现端倪

初现端倪的 准备—— 重大会计变更 对《国际会计准则第37号》的拟议修订 — kpmg.com/ifrs2024年11月 IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新有关基于阈提值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用 概览——确修认订指后引的准备 其他前沿资讯及资料. 准备——初现端倪的重大会计变更 热点问题概述 随易的挑和战商不。业确环定境事的项不进断行演会变计处，企理业时在，可对能较会为面复临杂额的外交 对面，准其备引（发pr了ov以is下ion长s期）存的在会的计问处题理。就是其中一个方 根据提议： 主要影响 •某些准备可能更早、逐步确认；和 •某些准备的金额可能增加。 取决于企业的义务性质及其现有的会计政策， 企业应采取以下行动： 下一步 •考虑相关修订的提议； •评估其潜在影响；和 •向IASB提供意见反馈。 •准企备业？如何确定是否存在现时义务，以及何时确认 提议将产生不同的影响。 请参考本指南进行分析。 •企业计量准备时应包含哪些成本？ •企业计量长期准备时使用什么折现率？ 备、或有负债和或有资产》（IAS37Provisions, 简称IASB）提议澄清《国际会计准则第37号——准 为（In回te应rna上tio述na问lA题cco，un国tin际gS会ta计nd准ard则sB理oa事rd，会 中的相关要求，并撤销《国际财务报告解释公告第 ContingentLiabilitiesandContingentAssets）21号——征税》（IFRIC21Levies）。 企预业计达需到做未出来新的阈判值断，—以—例履如行，基估于计阈企值的业义是务否。 . IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新有关基于提阈值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用概览——确修认订指后引的准备其他前沿资讯及资料 IASB的提议关注哪三个主要领域？ ! 根据IASB的提议，某些准备可能会更早、逐步确认，且某些准备的金额可能会增加。 £ 如何确定是否存在现时义务，以及何时确认准备 计量准备时应包含哪些成本 企业计量长期准备时使用 什么折现率 何时确认准备 IASB的主提要议领关域注？哪三个 何时确认准备 确新定测现试时：义义务务的测三试项 确新定测现试时：义转务移的测三试项 确测定试现：时过义去务事的项三测项试新 有关基于提阈值议的义务的 计量准备时包含的成本 计量长什期么准折备现时率使用 概览——确修认订指后引的准备 其他前沿资讯及资料 . 根准据备《：国际会计准则第37号》，企业在满足以下3项标准时确认 •企业因过去事项而承担了现时义务（标准1）； •很可能有经济资源流出（标准2）；和 •金额能够可靠地估计（标准3）。 标准1 是否存在现时义务？ 标准2* 标准3* 是可，能或性 >50% 是 是 金额是否能够可靠地估计？ 是否很可能有资源的流出？ 确认准备 当前要求 拟议要求企业是否承担一项义务？ 企业对于应用标准1提出了疑问，特别是有关气候相关承诺和基于阈值的义务的方面。作为回应，IASB提出： •针对标准1设置三项新测试，以确定是否存在现时义务； •有关基于阈值的义务的具体指引；和 WasteElectricalandElectronicEquipment）和《国际财务报告解释公告第21号》。 •新产的生示的例负，债》以（替代IF《RI国C际6L财ia务bi报lit告ies解a释ris公in告g第fro6m号—Pa—rt参ici与pa废ti弃ng电in器a和S电p子ec设ifi备cM特a定rk市et场– 该义务是否的涉转及移一？项经济资源 该义而务产是生否的为现因时义过务去？事项 针对标准1，应用三项新测试 *一般而言，提议对标准2和标准3不造成影响。 目务前的能，企力。业在根据确提定议是，否测因试过的去重事点项将而从承避担免现经时济义资务源时转，移考的虑能其力避转免变清为偿避义 免承担法律或其他特定机制规定的义务的实际能力。 因此，企业可能需要逐步且更早地确认某些准备。 . IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新有关基于提阈值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用概览——确修认订指后引的准备其他前沿资讯及资料 确定现时义务的三项新测试：义务测试 企业是否承担一项义务？该义务是否涉及一项经济资源的转移？该义务是否为现因时义过务去？事项而产生的根据提议，企业在确定自身是否承担义务时，需要回答以下三个问题。 如是果否企存业在获追取究特责定任经的济机利制益？或采取行动， 企业是否对另一方负有该责任？ 如具有果实企际业能获力取避利免益承或担采该取责行任动？，是否 . IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新有关基于提阈值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用概览——确修认订指后引的准备其他前沿资讯及资料 确定现时义务的三项新测试：转移测试 企业是否承担一项义务？该义务是否涉及一项经济资源的转移？该义务是否为现因时义过务去？事项而产生的 以提下议内引容入：了一项新的特定测试，要求企业评估其移一义项务经是济否资有源潜；在和可能性要求企业转 经济资源是否向另一方转移。 新—即测资试源不是考否虑很转可移能的流可出能。概率，因为这仍属于标准2判定的一部分—经对济企资业不源的利转。此移外不是，转指移经也济可资源能取的决交换于某，个除具非体经的济不资确源定交未换来的事条项件。 . IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新有关基于提阈值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用概览——确修认订指后引的准备其他前沿资讯及资料 确定现时义务的三项新测试：过去事项测试 企业是否承担一项义务？该义务是否涉及一项经济资源的转移？该义务是否为现因时义过务去？事项而产生的 提转移议到将促重成点该从义在务某产一生具的体某时项点活产动生上义。务的事项根事项据而提承议担，现如时果义企务业：存在以下情况，则因过去 企业获取经济利益或采取行动；和因资此源，。企业将会或可能需要转移经济 何根，据均当指前在的某《一国时际点会发计生准的则事第项37。号》，过去事项，无论其性质如根现据时提义议务，也如会果在一企段业时在间一内段产时生间。内获取经济利益或采取行动，那么 IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新 有关基于提阈值议的义务的 计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用 概览——确修认订指后引的准备其他前沿资讯及资料 有关基于阈值的义务的提议 采取最后一项行动时产生一项负债。 上《，国企际业会采计用准《则国第际37财号务》报目告前解并释未公就告基第于2阈1号值》的。义务提供具体指引。在该问题根达据到《相国关际阈财值务的报某告一解时释点公予告以第确2认1。号如》果，某对项于征经税常取性决定于期多征个收特的税定项行动，企，则业在 确认一项准备。 合根规据期提末议超，当过企该业项预阈计值其时，所现开时展义的务、与将某会个在阈企值业相开关展联相的关活动，的将过导程致中企累业积。在例则现如时，就义某务项会排随放着义污务染而物排言放，而如产果生企。业若预企计业污同染时物满排足放标将准超2过和合标规准期3的，阈企值业，将 如有果实经际济能资力源避的免转采移取取其决他于行多动项时特，定承行担现动时，义那么务企业将在采取第一项行动并且没 . 实际排放量|示例 二氧化碳排放量 年度阈值 准备 年度阈值 1月1当日前要求3|月实3际1日超出额 无费用 6月30日9月30日12月31日 这意味着企业将更早、逐步确认某些准备。 1月1拟日议要求3|月预3期1日超出额比6例月30日9月30日12月31日 准备 年度阈值 从提超议出将排重放点阈从值超转出移阈到值污转染移物到排与放阈上值。相关联的活动上——例如，提否会议超还出要某求个管阈理值层。在整个报告期间做出新的判断和估计，包括是 1月1日3月31日6月30日9月30日12月31日 IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新 有关基于提阈值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用 概览——确修认订指后引的准备其他前沿资讯及资料 计量准备时包含的成本 《因国此际，会企计业准使用则第的3方7法号因》准并备未的就性计质量及准其备会时计应政包策含而哪异些。成本提供具体指引。例额如。，这为与亏判损断合同是计否提为的亏准损备合通同常的包测括试增方量法成相本一和致其。他直接成本的分摊金 但增是量，成法本律。索赔准备可能仅包含与向外部律师和索赔人支付的款项相关的根据提议，企业在计量任何准备时，将包含所有直接成本。这些成本包括： •增量成本；和 •与清偿义务直接相关的其他成本的分摊金额。 当前做法的|性计质量而结异果因准备 £ . 拟议要求|所有直接成本 £££ £££ £££ 提本议进可行能计会量使的某准些备准。备的金额增加——例如，目前仅使用增量成 例项如之，外计，量还法将律包索含赔内准部备法时律，团除队向薪外资部成本律和师其和他索相赔关人成支本付的的分款摊 金额。 企业可能需要制定新的流程来识别所有直接成本及分摊方法。 ££ £££ 准备仅包含增量成本 准上确备定包的含成在本不同依据 准备包含所有直接成本 . IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新有关基于提阈值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用概览——确修认订指后引的准备其他前沿资讯及资料 计量长期准备时使用什么折现率 履约风险或自身信用风险对折现率进行调整。 为企业了使反用映反计映量负准债备特时有的风货险币的时税间前价折值现，率《。国际会计准则第37号》要求由方于法上《国存际在会差计异准。则一第些3企7号业》使未用提无供风详险细利指率引，，而企另业一在些确企定业折则现根率据的不 或根自据身拟信议用方风法险，等企作业进将一使步用的无调风整险。利率，且不会根据诸如不履约风险 当前做法|不统一 企提业议使还用可经能风导险致调准整备的折金现额率变计得量重在要，遥远并未需来要确执认行某。例项如退役，如工果作某的 提折现议率可计能量会的导准致备某。些准备的金额增加，例如目前使用经风险调整的 准备，那么目前企业可能会认为该折现后金额并不重要。 Rf Rf 无风险利率vs £ 拟议要求|仅包含无风险利率无风险利率 无风险+利率不风履险约/其风他险调/信整用 Rf+% Rf+% £ 无风险+利率不风履险约/其风他险调/信整用 £ . IASB的主提要议领关域注？哪三个何时确认准备确新定测现试时：义义务务的测三试项确新定测现试时：义转务移的测三试项确测定试现：时过义去务事的项三测项试新有关基于提阈值议的义务的计量准备时包含的成本计量长什期么准折备现时率使用概览——确修认订指后引的准备