中国年度合规程序概览
简介
中国企业在每年的1月和2月会迎来新年宴会、交通混乱,同时也是执行年度合规程序的关键时期。对于外国投资企业(FIEs),在分配和汇回利润前,必须完成年度合规流程,这包括审计、税务申报与检查。这些流程不仅依法强制执行,不规范操作还可能导致罚款。此外,年度合规还是企业内部财务健康状况评估的好时机。
流程概览
代表处(ROs)
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审计:审查银行对账单以确保账户余额与银行声明一致,通过现金盘点验证现金余额。确保员工和个税的合法注册与正确申报。确保所有费用如审计费、租金、水电费、FESCO费用以及属于当年的费用均需有合同或协议支持。计入费用的总薪资,无论在岸或离岸支付,都应包含在内。如果员工参与海外社保计划,则需将支付金额计入费用报告。代头公司支付的费用可能需要记录到费用报告中。
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税务申报:计算并申报应纳税所得额。根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构缴纳企业所得税问题的通知》(国税发【2010】18号),代表处必须对其应税收入征缴企业所得税,并承担销售税和增值税。计算应税收入时采用成本加成法,所有与代表处相关的开支均需纳入计算。总薪资需包含在代表处的费用中。此通知提高了预设利润率为15%,相比原先的10%,这导致成本加成方法下的实际税负增加了1.25%(5%的预设利润率增加×25%的企业所得税税率=1.25%)。外商应重新评估其在中国的代表处的实际税负,并据此调整业务结构。
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检查:由税务局进行检查,通常在5月31日之前完成。
合资企业(JVs)、全外资企业(WFOEs)和外资商业企业(FICEs)
上述步骤适用于不同类型的FIEs,具体步骤可能略有差异,但通常包括审计、税务申报和检查。
注意事项
- 确保所有文件和记录均符合当地法规。
- 关注成本加成法的使用及其对税负的影响。
- 考虑转移定价规则对代表处的影响,可能需要遵循公平价格原则。
- 与专业顾问合作,确保流程合规性。
文档清单
- 商业许可证
- 税务登记证
- 企业代码证书
- 开立人民币基本账户批准
- 2011年人民币及外币账户银行对账单
- 税务申报方法评估表
- 2011年办公室租赁协议
- 2010年审计报告(如有)
- 2011年通用分录、现金日记、辅助分录和凭证电子版
- 2011年营业税和企业所得税支付通知书
- 2011年企业所得税申报表
- 2011年工资和外籍人士个人所得税计算表(复印件)
- 2011年财务报表(若有收入,附上相关合同或协议)
- 代表处员工信息至2011年底
时间表
- 审计:通常在年初进行
- 税务申报:通常在5月31日截止
- 检查:通常在5月31日截止
以上是对中国年度合规程序的概述,旨在为外国投资企业提供指导,确保合规操作并优化税务筹划。建议与专业顾问合作,确保流程顺利进行。