2023年第二季度财会发展回顾

2财0会23发年展第回二顾季度 2023/06 帮助|Help 毕马威季度财会发展回顾总结了2023年第二季度财会方面的重要发展以及热点专题，帮助您及时了解这方面最新动向。 点击不同的标签，可直达相关页面 ©的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。2023毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联文档类别：毕马威公开信息3 或返回目录页） （前导进航、按后钮退 ©的独20立23成毕员马所威全华球振性会组计织师中事的务成所员(特。殊版普权通所合有伙，)不—得中转国载合。伙制会计师事务所，是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联 文档类别：毕马威公开信息3 常用缩略语 MOF MinistryofFinanceofthePeople’sRepublicofChina CICPA ChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants 中国注册会计师协会（简称“中注协”） HKICPA HongKongInstituteofCertifiedPublicAccountants 香港会计师公会 HKEX HongKongStockExchange 香港交易所 IFRIC IFRSInterpretationsCommittee 国际财务报告准则解释委员会 IASB InternationalAccountingStandardsBoard 国际会计准则理事会 ISG KPMGInternationalStandardGroup 毕马威国际准则小组 ISSB InternationalSustainabilityStandardsBoard 国际可持续准则理事会 中华人民共和国财政部（简称“财政部”） IFRSInternationalFinancialReportingStandard国际财务报告准则 ©的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。2023毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联文档类别：毕马威公开信息4 ©的独20立23成毕员马所威全华球振性会组计织师中事的务成所员(特。殊版普权通所合有伙，)不—得中转国载合。伙制会计师事务所，是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联 文档类别：毕马威公开信息4 01 02 国告际会财计务准报则告》准应则用基于金气会候发相布关有事关项将的辅《导中材小料主体国际财务报 03 国围际修会订计准则理事会建议对金融工具的分类和计量进行小范 04 国订际：会《计国准际则税理收事改会革发——布支对柱《二国立际法会模计板准》则第12号》的修 05 际国财际务会报计告准准则则理第事会7号发》布的对修《订国：际《会供计应准商则融第资7号安排》和》《国 06 国求际的会实计施准后则审理议事征会求对意见《国际财务报告准则第9号》减值要 07 国际会计准则理事会对于其他事项的更新 08 国际际适可用持性续的准拟则议理方事法会论就征议求程意优见先事项和提高SASB标准国 09 国续际报可告持相续关准资则料理事会更新及毕马威国际准则小组发布可持 10 毕马威国际准则小组发布的其他资料 目录 中国内地及香港 01 财政部发布所得税准则应用案例 02 中注协修订34项应用指南 03 香港会计师公会发布的资料及指引 04 香港交易所发布ESG信息披露咨询文件 01 02 国际 国际财务报告准则解释委员会最新资讯 常用缩略语（中英文对照） ©的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。2023毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联文档类别：毕马威公开信息5 ©的独20立23成毕员马所威全华球振性会组计织师中事的务成所员(特。殊版普权通所合有伙，)不—得中转国载合。伙制会计师事务所，是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联 文档类别：毕马威公开信息5 01 中及国香内港地 01 财政部发布所得税准则应用案例 中国内地及香港国际 税4月不4适日用，初财始政确部认发豁布免所的得会税计准处则理应。用案例：单项交易产生的资产和负债相关的递延所得 案例背景： 2×22年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为450,000元（不含税），在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5.04%。 在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为2,600,000元，甲公司已支付与该租赁相关的初始直接费用50,000元。甲公司在租赁期内按照直线法对使用权资产计提折旧。 假定按照适用税法规定，该交易属于税法上的经营租赁，甲公司支付的初始直接费用于实际发生时一次性税前扣除，每期支付的租金允许在支付当期进行税前抵扣，甲公司适用的所得税税率为25%。 假设甲公司未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。 财政部 中注协香港会计师公会 香港交易所 国则际解财释务委报员告会准国准际则财基务金报会告国际理会事计会准则发可展持报续告 毕准马则威小国组际 01 财政部发布所得税准则应用案例（续） 中国内地及香港国际 分析-初始确认 甲公司确认的使用权资产与租赁负债及其递延所得税情况如下： 借：递延所得税资产650,000[=2,600,000×25%] 所得税费用12,500 贷：递延所得税负债662,500[=(2,600,000+50,000)×25%] 财政部 中注协香港会计师公会 香港交易所 国则际解财释务委报员告会准国准际则财基务金报会告国际理会事计会准则发可展持报续告 毕准马则威小国组际 01 财政部发布所得税准则应用案例（续） 中国内地及香港国际 分析-后续计量 财政部 租赁期第1年，甲公司计提租赁负债利息131,040元（2,600,000×5.04%），支付第一 年的租赁付款额450,000元，甲公司租赁期第1 年年末租赁负债账面价值为2,281,040元，与年初相比，租赁负债账面价值减少318,960元， 可抵扣暂时性差异减少318,960元。账务处理为： 借：所得税费用79,740[=318,960×25%] 贷：递延所得税资产79,740 甲公司使用权资产在初始确认时的账面价值为2,650,000元，按直线法在7年内计提折旧，年折旧费为378,571元 （2,650,000÷7）。租赁期第1年年末，使用权资产的账面 价值减少378,571元，应纳税暂时性差异减少378,571元。账务处理为： 借：递延所得税负债94,643[=378,571×25%] 贷：所得税费用94,643 租赁期第2年及以后年度，甲公司比照第1年进行账务处理，具体账务处理略。 中注协香港会计师公会 香港交易所 国则际解财释务委报员告会准国准际则财基务金报会告国际理会事计会准则发可展持报续告 毕准马则威小国组际 02 中注协修订34项应用指南 中国内地及香港国际 订。 的20总23体年目4月标，和中审注计协工对作于的《基<本中要国求注>册应会用计指师南审》计等准34则项第应1用10指1号南—进—行注了册一会致计性师修 自2023年7月1日起施行。 对计相等关内应容用的指部南分涉条及款重作大出错文报字风调险整的，识不别涉及和评实估质、性会修计订估；计和相关披露的审请htt浏ps览:/以/w下w网w.页cic获p取a.o全rg面.c理n/解xx：fb/tzgg/202304/t20230410_64066.html 财政部 中注协香港会计师公会 香港交易所 国则际解财释务委报员告会准国准际则财基务金报会告国际理会事计会准则发可展持报续告 毕准马则威小国组际 03 香港会计师公会发布的资料及指引 中国内地及香港国际 香港会计师公会 香财港务会报计告师注公意会事刊项发》了，《提2醒02主2体年在结的编制重其点2考0虑22的年事12项月和年提结示财。务该报刊表物时内需要容涉的及和自经2修02订2的年《1月香1港日财起务强报制告生准效则的》新、与释香委港员主会体2相02关2的年国发际布财的务议报程告决准议以则及响。宏观经济环境变化对财务报告的影 刊到来物的中中提期及及的财重度点年考度虑报事告项日亦相与关即。将 指引更新：租金减让示例 2更02新3了年5其月指，引香，港就会如计何师应公用会 —《租香赁港》财核务算报常告见准的则租第金16减号让— 提I供FR示IC例议。程更决新议后—的—指出引租纳人豁入免16租）赁的付分析款与额结（论IFR。S9及IFRS 财政部 中注协香港会计师公会 香港交易所 国则际解财释务委报员告会准国准际则财基务金报会告国际理会事计会准则发可展持报续告 毕准马则威小国组际 04香港交易所发布ESG信息披露咨询文件 中国内地及香港国际 香港交易所 露4月的1建4日议，征香求港市交场易意所见发。布香了港一交份易咨所询建文议件，，强就制加要强求发所行有人发ES行G人披在础的其新ES的G报气告候中相披关露披与露气要候求相。关考的虑信到息发，行并人引为入提以供I这SS些B准披则露为的准基备年1情月况1及日生其效忧日虑期，后香）港的交某易些所披制露定的了临首时两规个定报。告年度（拟于2024 财政部 中注协香港会计师公会 香港交易所 国则际解财释务委报员告会准国准际则财基务金报会告国际理会事计会准则发可展持报续告 毕准马则威小国组际 02 国际 01国际财务报告准则解释委员会最新资讯 中国内地及香港国际 国际财务报告准则解释委员会于3月14日至15日及6月6日至7日召开会议，讨论事项如下： 财政部 最终议程决议 •租赁的定义——替代权（IFRS16） 此国议际程会决计议准则理事会在其2023年4月的会议上讨论且不反对发布 暂定议程决议 •衍担生保工作具为合财同务相担关保合的同担还保是—衍—生在工应具用进IF行RS会9计时处，理主？体应将衍生工具合同相关的 •从于中从介中取介得取的得保的费保费应应收收款款—？—保险公司如何将IFRS17和IFRS9中的要求应用 中注协香港会计师公会 香港交易所 初步考虑 •房向贷员款工提？供的住房和住房贷款——主体如何核算员工住房所有权计划和员工住 国则际解财释务委报员告会准 •企业合并——披露、商誉和减值 •当的前应市用场和地缘政治问题下“自用豁免”例外规定 •财务报表中的气候相关风险 •母所公合司并处的于子恶公性司通不货处膨于胀恶经性济通中货，膨其胀合经并济财中务报表 •同一控制下的企业合并 •母准公则司第在27其号单》独编财制务单报独表财中务核报算表兼，并如子何公在司单的独交财易务—报—表母中公核司算根兼据并《子国公际司会的计 交易？ 国际会计准则理事会年度改进建议事项 •承租人对被豁免租赁付款额的会计处理（IFRS9和IFRS16） •公允价值与交易价格之间的差额被递延情况的披露——IFRS7实施指引 国准际则财基务金报会告国际理会事计会准则发可展持报续告 毕准马则威小国组际 中国内地及香港国际 02国务际报财告务会报计告准准则则》基应金用会于发气布候有相关事《项中的小辅主导体材国际财 增加或改变准则中的要求。 下5月简1称6日“，基国金际会财”务）报发告布准了则一基份金辅会导（材I料FR，S指F导ou企nd业a如tio何n，在以采其用财《中务小报主表体的国重际大财影务响报。告这会份计材准料则列》举了时一考系虑列气企候业相在关其事财项务对在报表支中持可《中能小需要主体考国虑的际财气候务报相告关会事计项准（则并非》的完一整致清应单用），而其非旨 这完整份版材发料布是的根辅据导基材金料会编针制对而国成际的财。务报告会计准则 财政部 中注