成本管理的行为方面

关于IMA® IMA，会计师和fi金融协会商业专业人士，是最大的和最受尊敬的协会专注于 推进管理会计职业。 在全球范围内，IMA通过研究支持该行业，CMA®(CertifiedManagementAccountant)program,继续教育、网络和宣传 highestethicalbusinesspractices.IMAhasaglobal 在140个国家拥有超过80,000名成员的网络 和300个专业和学生章节。 IMA总部位于美国新泽西州蒙特维尔，提供通过其四个全球区域提供本地化服务： 美洲、亚洲/太平洋、欧洲和中东/非洲。有关IMA的更多信息，请访问 www.imanet.org。 关于作者 尼克·谢泼德FCPA，FCGA，FCCA，FCMC，是EduVisionInc.的总裁，该公司一直 提供咨询和专业发展 为客户服务超过25年。他是一口井 knownspeakerandfacilitator.Nick’sfocusincludes 组织领导，愿景，价值观，规划，和战略。他曾在北美、英国、 加勒比、中亚和南非。 ©April2016 管理会计师协会 10ParagonDrive,套房1 Montvale,NJ,07645 www.imanet.org/thought_leadership 成本管理的行为方面 目录 执行摘要4 成本管理简史5 SMA的范围7 有效的成本管理框架………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………… 有效成本管理与控制的目标8 成本管理重心的转变9 5C的有效成本管理框架。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。15 成本效益文化的战略方法15 使成本管理与文化保持一致17 核心：创建基础文化18 关注成本和文化建设20 沟通：成本管理中的关键作用24 协作：共同管理和降低成本27 连续性：确保成本管理是一种生活方式30 结论32 附录：实施成本管理的分步方法34 术语表36 尾注38 其他参考41 进一步阅读41 一般出版物41 降低成本的思路和策略42 有用的网站43 执行摘要 最小化成本是组织成功的核心方面。期望管理会计师 发挥核心作用，确保成本的各个方面得到有效的计划、控制和 Continuouslyassessedforreduction.Whileeffectiveplanningandcontrolsystemsmustbedevelopedand 实施后，只有在承诺 所有关键利益相关者的一部分来承担成本管理的责任。一些组织似乎能够实现这一目标，并在其他人奋斗的同时保持竞争力。 这份关于管理会计(SMA)的声明侧重于组织文化在 营造有效成本管理的氛围，并建立在现有的重要性研究基础上有效的fi财务控制中的文化。最终，成本由直线经理和个人控制 谁做出有效的日常决策，推动成本。为了实现有效的成本降低，在那里必须是行为承诺以及对必要成本的规定和理解 information.ThisSMApresentsacostaspectsframework(the5C’sframework)thatdemonstratesthefive 所需的文化、关怀、沟通、协作和延续的核心方法支持有效降低成本。 有效的成本控制不是通过短期计划方法来实现的，而是通过节俭和成本来实现的 containingavaluethatisintegratedintothecultureoftheorganization.Thismuststartatthetopand 每一位展示和鼓励成本控制的经理的行为都会加强这一点。 会计在提供成本信息并使其与决策保持一致方面起着关键作用。如果 这个环节的沟通不是很有效，那么理解和成本控制就会失败。许多成本是流程驱动并扩展到组织孤岛之外，因此需要人与人之间的协作 内部和外部。最后，对成本控制和最小化的关注必须是恒定的，并且 notbecomeanimperativeonlywhenmarginsaretight.Thereisemergingbehavioralresearchthat 表示做出决策的环境，例如与成本相关的环境，会影响因此，为成本管理创造正确的文化是很重要的。 虽然新的系统，如基于活动的成本计算(ABC)和分析，需要收集和 目前的信息，需要一种支持文化来将这种类型的成本数据从洞察力转换为 Actionsthatimprovecostperformance.ThisSMAcomplementsdiscussionsondesigningcostsystems, 成本成熟度模型，以及ABC和目标成本计算等成本计算方法。1它描述了组织行为的关键方法，使这些系统提供真正的好处fits，并在 特别是，补充SMA，价值观与伦理：从萌芽到实践，关于整合价值观和道德融入组织文化。2 成本管理简史 从管理会计的早期开始，fiNance专业人士就一直在寻找方法 tocostcollectionandreportingthataddvaluetoorganizationaldecisionmaking.Theprofessionalhas 不断创建有效的成本管理解决方案，以反映组织的运营 reality.Standardcostingwasconceivedinthelate1800sandearly1900s,involvingtheworkofGeorgeP.Harison,G.CharterHarison,andAlexanderHamiltonChurch,amongothers.Itrosetoprominence 当领先的组织，特别是通用汽车，在工业工程方面取得进步时 在阿尔弗雷德·斯隆的领导下，采用了弗雷德里克·温斯洛·泰勒的科学管理方法，创造了标准成本计算模型的基础。 在20世纪20年代至70年代之间，许多组织，特别是在大规模生产制造中，采用标准成本计算和成本差异分析，以了解 计划成本和实际成本。这构成了保持成本绩效一致的决策基础 andtoidentifyandresolveproblems.Yetin1987,aspointedoutin相关性丢失，它正在成为显然，传统方法的实用性正在下降，需要新的方法。3 到1970年代末和1980年代初，发生了三个关键变化。首先，全球贸易大规模生产的产品-从电子产品到汽车-变得越来越有竞争力，需要 amorefocusonunderstandingcostsaswellasqualityandprocessmanagement.Second,as 制造商努力应对运营和成本挑战，自动化日益取代 直接人工，从而降低了传统的直接成本，但往往增加了间接成本。最后，作为制造业成熟-特别是在发达经济体-服务业等领域 fi金融服务正在增长，需要更多地关注间接成本。 这些变化导致了1990年代以来无数的运营和成本管理新方法 直到今天，例如基于活动的成本核算(ABC)和基于活动的管理(ABM)与以流程管理、六西格玛、精益会计、资源消耗为运营重点 记帐(RCA)、基于价值的管理(VBM)、吞吐量记帐等。 高级管理国际联盟(CAM-I)等组织，由 1972年，商务部研究了运营管理的新方法，以 应对日益增加的竞争压力(他们还在预算等领域开展了初步工作 andplanningwhentheycreatedtheoriginalBeyondBudgetingRoundTable).Duringthesameperiod, 国际会计师联合会(IFAC)的研究重点是会计专业，以便将其纳入fi财务报告和控制，包括成本计算。 近年来，随着竞争力的提高和管理会计师的作用在支持运营决策方面更为重要的是，IFAC通过 专业会计师在商业委员会（PAIB）。该委员会发布了两个基础支撑后期制定有效决策成本计算之旅的几件 2000年代。4IMA®(管理会计师协会)和fi金融领域的许多其他领先组织在此期间，管理层也积极开发、研究和发表文章， 论文和其他交流，以证明成本管理新方法的价值。 作为组织、收集、验证、分析和报告成本的新方法信息正在被应用，人们不断讨论为什么它们在一些 组织还没有在其他组织中实现预期的好处。管理专业人员开始研究成功的组织，并逐渐在卓越的业务模式出现在 美国和世界上其他帮助确定成功要素的国家 管理。5对这些模型的进一步研究表明，虽然每个模型都是独一无二的，但它们都是共享的共同要素包括以下方面的有效性:6 领导力； Planning; 客户/市场（客户、公民）焦点； 员工敬业度; 合作伙伴（供应商和其他第三方）参与； 工艺设计、开发和执行；以及 广泛的绩效管理和报告系统。 此外，大多数都有一个反馈回路的内置要求，旨在实现持续的改善规划和业务活动的各个方面。 这些模型，加上对组织全球最佳实践的研究，开始揭示成功来自于对所做工作的有效方法的结合结合 创建有效的文化其中包括万豪、丰田、强生和宝洁。7 自1940年代以来，人们就已经理解了以任务为导向和以关系为导向的领导。虽然任务传统上一直是焦点，越来越多的研究表明，人际关系同样 critical.8特别是，对丰田方式成功的研究强烈支持了这些方法。9行为经济学领域的新兴研究以及背景如何影响决策也是 与讨论有效的成本管理方法有关。10 Effectivefifinancialmanagementandcosteffectivenessneedtoreflectthesetransitions.Newapproaches, 需要工具和系统来反映成本行为的变化性质，但这些必须是以支持、鼓励和奖励利益相关者参与使用的文化实施 信息。这只能发生在平衡任务和关系的组织文化中。 特许注册会计师协会(ACCA)发表了广泛的研究， 展示了企业文化在有效的fi财务管理中的重要性。一份报告，文化与渠道企业行为，指出，“功能行为有助于创造 对组织及其大多数利益相关者具有长期、可持续的价值。“11(注:ACCA 和IMA保持合作伙伴关系，发展关于该行业未来的前沿研究)。 SMA的范围 该SMA提供了一个以组织文化和 个人行为。该框架概述了如何将所需的行为纳入战略组织的基础和价值观，并由所需的five核心组件支持提供必要的沟通和成本信息的理解，以推动有效的 决策。 本SMA不详细讨论单独的成本计算系统和方法，因为有许多现有的SMA在新工具、技术和系统方面提供了坚实的成本背景管理。12此外，价值观与伦理：从萌芽到实践SMA包含信息建立所需的文化，为推动成本的行为建立有效的框架 管理和减少。13 有效的成本管理框架 高级fi财务领导人和其他高管必须对降低成本的需求做出回应， andinmanycasestheseniorfifinancialmanager(theCFOorequivalent)leadsthecharge.Buttypically 首席财务官实际上并不管理组织成本。这是由行动和方法控制的直线经理和在组织内为他们工作的人。 因此，首席财务官在实施成本削减方面的成功只能来自于fl使用行动虽然成本削减计划可能会带来短期的超额成本缓解，但它们并不是 足以维持一个组织不断关注这一领域的需求-事实上，在最坏的情况下，它们会变成 aconstant“knee-jerk”reactiontograduallyescalingcostsormarketplacechanges.Publishedarticles 研究表明，成功的组织有许多方面的有效成本管理层:14 他们是建立在一个culture成本的控制和改进是一种的嵌入式部分组织DNA; 他们激励和支持关心成本通过鼓