2023年东南亚税收指南

东南亚税收指南-2023GuidetoTaxationinSoutheastAsia-2023 共识、相关、可靠 Reach,relevanceandreliability 东南亚税收指南—2023 GuidetoTaxationinSoutheastAsia-2023 目录 Contents 东南亚税收指南—2023|目录 GuidetoTaxationinSoutheastAsia-2023|Contents 1引言03 Introduction 2东南亚中国服务部税务领导人04 CSGTaxLeadersinSEA 3文莱05 Brunei 4柬埔寨19 Cambodia 5印度尼西亚39 Indonesia 6老挝63 Laos 7马来西亚81 Malaysia 8缅甸99 Myanmar 9菲律宾118 Philippines 10新加坡137 Singapore 11泰国165 Thailand 12越南187 Vietnam 东南亚税收指南—2023|引言 GuidetoTaxationinSoutheastAsia-2023|Introduction 引言 Introduction 欢迎阅读第五版《东南亚税收指南》。 地缘政治、高通胀和高利率、供应链中断及新冠疫情等多重因素叠加，导致全球经济复苏步伐放缓。2023年，随着各国边境重开和经济活动重启，东盟也将奋勇前进。企业的商业活动日益活跃并将恢复到疫情前水平，推动东盟经济强劲复苏，进而吸引更多外国直接投资。 中国与东盟互为最大贸易伙伴和重要的投资合作伙伴。2023年东盟经济将继续向好发展，中国和东盟双边贸易有望取得重大新进展。 值得关注的是，税收仍是中国投资者投资东盟需要考虑的关键因素。近年来，税收治理已成为商业机构的重要考量因素，特别是在税收透明度和税收合规领域。在全球范围内，许多税务机关已在税务改革的基础上进行全球税务重设，企业则必须应对更严格的税务合规要求。这些变化为中资企业出海东盟带来挑战。 这本最新的指南为您带来了东盟十个国家的最新投资和税收见解。 感谢您对本指南一如既往的支持。我希望本指南能为您带来收获与助力。如需了解更多详细信息或税务建议，请与我们各国的中国服务部领导人联系。 WelcometothefiftheditionoftheGuidetoTaxationinSoutheastAsia. Geopolitics,highinflationandinterestrates,supplychaindisruptionsandtheongoingglobalpandemichaveslowedthepaceofglobaleconomicrecovery.Withthereopeningofbordersandeconomiesofvariouscountries,2023issettoseetheASEANregionforgingahead.Businessesareexpectedtoraisetheirbusinessactivitiestopre-pandemiclevels,drivingarobusteconomicrecovery,andsubsequentlyattractmoreforeigndirectinvestors. TheASEANregionandChinaareeachother’slargesttradingpartnersaswellasessentialinvestmentpartners.TheASEANeconomywillcontinuetomakestrongprogressin2023,withbilateraltradeexpectedtoachieveevengreaterheights. AnimportantpointtonoteisthattaxationwillcontinuetobeakeyfactortoconsiderforChineseinvestorslookingtoinvestinthisregion.Inrecentyears,taxgovernancehasbecomeakeyconsiderationforbusinessorganisations,especiallyintheareasoftaxtransparencyandtaxcompliance.Globally,manytaxauthoritieshavemandatedaglobaltaxreset,underpinnedbytaxreforms,resultingincompanieshavingtocontendwithamuchhighercompliancerequirement.ThesechangesmayposechallengesforChinesecompaniesinvestingintheASEANregion. ThisguidecontainsthelatestinvestmentandtaxinsightsofalltencountriesintheASEANregion. Thankyouforyourcontinuoussupport.Ihopeyoufindthisguidehelpfulandinformative.Ifyouwouldlikemoreinformation,pleasereachouttoanyofourChineseServicesGroupmembers. 诚挚Sincerely 余永平 YeeWingPeng 德勤东南亚中国服务部领导人 DeloitteSoutheastAsiaChineseServicesGroupLeader 04 东南亚税收指南—2023|德勤东南亚中国服务部税务领导人 GuidetoTaxationinSoutheastAsia-2023|DeloitteSEACSGTaxLeaders 德勤东南亚中国服务部税务领导人 DeloitteSEACSGTaxLeaders 国家Country 名字Name 电话Phone 电邮Email 文莱Brunei 林清伟LimChengWei +6732225880 chenlim@deloitte.com 柬埔寨Cambodia KimsroyChhiv +85523963701 kchhiv@deloitte.com 印度尼西亚Indonesia JohnLauwrenz +622150819100 jlauwrenz@deloitte.com 老挝Laos 卢俊杰AnthonyVisateLoh +6620340112 aloh@deloitte.com 马来西亚Malaysia 谭丽君ThamLihJiun +60376108875 ljtham@deloitte.com 缅甸Myanmar AyeCho +9512307364 aycho@deloitte.com 菲律宾Philippines SenenQuizon +63288571569 smquizon@deloitte.com 新加坡Singapore 李忠兴LeeTiongHeng +6562163262 thlee@deloitte.com 泰国Thailand 卢俊杰AnthonyVisateLoh +6620340112 aloh@deloitte.com 越南Vietnam 裴玉俊TuanBui +842471050021 tbui@deloitte.com 05 文莱税务重点 BruneiTaxHighlights 目录 Contents 1.0投资基本情况Investmentbasics08 1.1货币Currency 1.2外汇管制Foreignexchangecontrol 1.3会计原则/财务报表Accountingprinciples/financialstatements 1.4主要商业实体Principalbusinessentities 2.0企业税Corporatetaxation09 2.1居民纳税人Residence 2.2征税原则Basis 2.3应纳税所得Taxableincome 2.4股息、红利征税Taxationofdividends 2.5资本利得Capitalgains 2.6亏损Losses 2.7税率Rate 2.8附加税Surtax 2.9替代性最低税Alternativeminimumtax 2.10境外税收抵免Foreigntaxcredit 2.11参股免税Participationexemption 2.12控股公司特殊规定Holdingcompanyregime 2.13税务优惠Incentives 3.0预提税Withholdingtax12 3.1股息Dividends 3.2利息Interest 3.3特许权使用费Royalties 3.4技术服务费Technicalservicefees 3.5分公司利润汇出税Branchremittancetax 4.0对企业征收的其它税项Othertaxesoncorporations13 4.1资本税Capitalduty 4.2薪酬税Payrolltax 4.3不动产税Realpropertytax 4.4社会保障Socialsecurity 4.5印花税Stampduty 4.6转让税Transfertax 4.7其他Other 5.0反避税规则Anti-avoidancerules14 5.1转让定价Transferpricing 5.2资本弱化Thincapitalisation 5.3受控外国公司Controlledforeigncompanies 5.4信息披露要求Disclosurerequirements 5.5其他Other 6.0征管与合规性要求Complianceforcorporations15 6.1纳税年度Taxyear 6.2合并申报Consolidatedreturns 6.3申报要求Filingrequirements 6.4处罚Penalties 6.5裁决Rulings 7.0个人税Personaltaxation16 7.1征税原则Basis 7.2居民纳税人Residence 7.3申报主体Filingstatus 7.4应纳税所得额Taxableincome 7.5资本利得Capitalgains 7.6扣除与减免Deductionsandallowances 7.7税率Rates 8.0对个人征收的其他税项Othertaxesonindividuals17 8.1资本税Capitalduty 8.2印花税Stampduty 8.3资本取得税Capitalacquisitionstax 8.4不动产税Realpropertytax 8.5继承税/遗产税Inheritance/estatetax 8.6净财富/净值税Netwealth/networthtax 8.7社会保障Socialsecurity 9.0征管与合规性要求Complianceforindividuals18 9.1纳税年度Taxyear 9.2申报缴纳Filingandpayment 9.3罚款Penalties 10.0增值税Valueaddedtax18 10.1应税交易Taxabletransactions 10.2税率Rates 10.3登记Registration 10.4申报缴纳Filingandpayment 1.0投资基本情况 Investmentbasics 1.1货币 文莱元（BN$）。 1.2外汇管制 尽管文莱监督外汇的交易及流动，但文莱并没有外汇管制。允许非居民开立银行账户，且不限制非居民的借款。 1.3会计原则/财务报表 公共利益实体须遵守国际财务报告准则。非公共利益实体必须遵守文莱非公共利益实体会计