如何打击增值税退税欺诈

N O T E S 如何打击增值税退税欺诈 塞德里克·安德鲁和凯瑟琳·贝尔 © 2023国际货币基金组织如何打击增值税退税欺诈注/ 2023 / 001塞德里克·安德鲁和凯瑟琳·贝尔* 在出版物中编录数据IMF图书馆 名字：安德鲁，塞德里克，作者。|贝尔，凯瑟琳，作者。|国际货币基金组织，出版商。 标题:如何打击增值税退税欺诈/塞德里克·安德鲁和凯瑟琳·贝尔 其他标题：如何注释（国际货币基金组织）。 描述：华盛顿特区：国际货币基金组织，2023年。|周一。2023年。| NOTE / 2023 / 001。|包括书目参考。 标识符: ISBN: 979 - 8 - 40022 - 872 - 8 (纸质)979 - 8 - 40022 - 851 - 3 (ePub)979 - 8 - 40022 - 923 - 7 (webPDF) 主题：LCSH：增值税。|逃税。分类: LCC HG5711. A53 2023 摘要：上一份国际货币基金组织关于增值税(VAT)退款的工作文件(WP / 07 / 31，由基恩和史密斯)描述了增值税违规的主要形式，并得出结论认为增值税容易逃税和fraud like any other tax. This paper shows the insunious nature and extent of VAT replus fraud in selected EU各国并认为，这种不合规要求税务管理部门采取协调一致的策略并部署一系列对策来应对这种威胁。因为此类欺诈主要是刑事法律问题，成功解决将需要增值税之间的国际合作administrations and national between tax authorities and the justrier. The paper’s focus is primarily on欧盟背景下的发达经济体，但许多建议适用于新兴经济体市场和发展中国家。一个单独的国际货币基金组织如何注意讨论在发展中管理增值税退款国家。** 推荐引用:安德鲁、塞德里克和凯瑟琳·贝尔。2023年。“如何对抗增值税退款欺诈。“。国际货币基金组织如何注意2023 / 001，国际货币基金组织，华盛顿特区。 出版物订单可以在线或通过邮件发布：国际货币基金组织，出版服务P. O. Box 92780,华盛顿州, DC 20090,美国T. + (1) 202.630. 7430出版物@ IMF. orgIMFbookstore. orgelibrary. IMF. org *本文是作为国际货币基金组织6月在伦敦进行的增值税退税欺诈大师班的背景文件编写的 2017年，税务管理研究中心赞助。塞德里克·安德鲁是她的副首席调查官Ma下的税务和海关（HMRC）。在他漫长的职业生涯中，他负责许多重大调查和对涉及增值税、消费税和关税欺诈的案件进行起诉。他有丰富的法律工作经验英国和世界各地的执法和情报机构。离开HMRC后，安德鲁先生曾在许多国家/地区担任短期国际货币基金组织专家就改善合规性以及打击税收和海关欺诈的措施向税务管理部门提供咨询。凯瑟琳贝尔是国际货币基金组织财政事务部的副主任。 * * Pessoa, Mario, Andrew Okello, Artur Swistak, Muyangwa Muyangwa, Virginia Alonso - Albarran, and Vincent de Paul Koukpaizan."How管理增值税退税。“。国际货币基金组织如何注意2021 / 004，国际货币基金组织，华盛顿特区。 如何打击增值税退税欺诈 塞德里克·安德鲁和凯瑟琳·贝尔2023年8月 ContentsPage 一、增值税退税欺诈 A.导言6B.背景7 二、增值税退税欺诈计划 10187A.失踪的交易者社区内旋转木马欺诈B.其他增值税退税欺诈 三、打击增值税退税欺诈的策略 A.联合王国B.斯洛伐克共和国IV. ConclusionBOXES 1.单一税损交易和对应的反向交易示例2.德意志银行案例研究3.女王陛下的税收和海关案例研究4.匈牙利海关税务局案例研究5.增值税反向收费机制 Figures 1.风险管理过程模型2.简单的MTIC增值税旋转木马欺诈3.简单的MTIC增值税收购欺诈方案示例4. MTIC增值税反向旋转木马方案示例TABLES7111113 1. HMRC对MTIC欺诈的估计（十亿英镑）23 缩写和首字母缩写 ATOCASEECJ澳大利亚税务局社会经济研究中心欧洲法院欧洲联盟EUETS排放交易系统金融行动特别工作组商品和服务税FATF商品及服务税GDPHMCEHMRCIMF国内生产总值女王陛下的海关和消费税女王陛下的税务和海关国际货币基金组织社区内失踪的交易者南非税务局国家税务局(拉脱维亚)英国边境部队增值税MTICSARSSRSUKBFVAT 增值税退税欺诈 Introduction 任何税务管理的主要目的是收取适当数量的应缴税款和关税正确的时机，并以一种对税收制度及其管理产生信心的方式来做到这一点。纳税人未能遵守的情况，无论是由于无知、粗心、鲁莽、故意逃避或欺诈是不可避免的。行为的差异并不总是明确的，特别是关于欺诈和逃税。纳税人故意欺骗税务机关，例如，建立虚构企业、伪造发票或提交虚假退款索赔，这是-在大多数国家的立法中-欺诈和更严重的罪行，例如，出于税收目的没有登记、低估销售或超额申报购买(在增值税或增值税的情况下)或扣除(在公司和个人所得税)，通常被称为逃税。因此，税务机关应该在制定战略和结构，以确保将任何形式的违规行为保持在最低限度。此外，税务管理部门的一个关键作用是确保纳税人了解他们在税法。 纳税人承担的确切义务因税收制度而异。然而，四个广泛的 几乎所有纳税人都有义务类别；他们合规的程度将与纳税人履行这些义务的程度。这些广泛的纳税人义务类别是(1)在税务系统中注册，(2)及时提交或报告必要的税务信息，(3)报告完整和准确的信息，以及（4）按时支付税款。如果纳税人未能满足任何of these obligations, then they are noncompliant. How a tax administration determines and managed its对不合规行为的回应是通过纳税人合规计划。 纳税人合规计划的目的是识别和应对 通过一系列对策来解决税收结构不合规的根本原因 行为。这需要以情报为主导和以证据为基础的方法来识别各种税收制度，并确定最合适的应对措施，例如，分配资源和立法变化。合规计划的制定是一个循环过程，允许税务管理部门组织其合规风险识别、风险优先排序和合规战略专注于最重大风险的规划。这样，预算有限的税务管理可以根据相互竞争的税收制度的风险水平调整可用资源，以确保干预措施取得最大影响。 将纳税人划分为具有相似特征和行为的纳税人子类别 有助于更精确地识别和分类合规风险。这导致了更好的了解真正的合规风险，并有助于识别和提供风险处理。在税收方面，纳税人基础通常从企业、个人和偶尔类型的角度进行细分税。典型的细分市场包括小型企业，中型企业和大型企业以及个人和税收类型-直接或间接。1衡量税收差距(什么税收应该在收集理论和实际收集的内容)有助于识别不合规的过程纳税人细分和导致差距的行为。2异常行为是由于纳税人 欺诈行为，合规和执法干预都是必要的，以解决欺诈，所有由风险管理流程通知。例如，请参见图1。 逃税是一种持久的和棘手的问题周围的税务管理世界。然而,各种各样的方式纳税人可以违法不支付应交的税款从而为税收做出贡献gap. importantly, tax避免-涉及纳税人安排他们的财政事务，以尽量减少税收信用证内的责任法律如果不是精神-不是税收逃税。不遵守税收规定是通常由以下主要行为： 通过规避或挫败税法的技术承担责任。这可能包括未能注册税收， ▪税务欺诈是故意的犯罪活动-通常涉及有组织犯罪集团进行对税收系统的协调攻击。这可能包括产生欺诈性还款(一个例子是增值税退款)，复杂程度和组织程度各不相同。 本说明将集中展示后者的阴险性质和程度，即增值税退税欺诈，即相当于盗窃国库收入3 背景 增值税欺诈是一个全球性的问题，涉及巨额资金的损失，造成经济国家政府的收入。就其本质而言，增值税欺诈，特别是增值税退税欺诈，是不受欺诈者争夺有限的投资回报的约束。相反，它提供了无限的利用这个系统偷钱的机会，犯罪分子合作欺诈政府，甚至分享“最佳实践”，以最大限度地提高彼此的利润。全球网络旨在促进增值税欺诈不仅是为了确保罪犯能够迅速应对执法 对策，但也要在监管控制的国家洗钱增值税欺诈的海外收益要么软弱，要么可以谈判。 增值税逃税有多种形式，从无处不在的逃税与未注册纳税人有关 现金经济到复杂的退款欺诈。在最简单的形式中，前者的增值税逃税包括失败business to register for VAT and the suppression of cash transactions, thus avoiding vAT totally. this type逃避，以及普遍的销售低估和购买过度申报，都有一个对增值税收入的普遍影响，特别是对新兴市场经济体。4也就是说，欺诈的规模经历了数十亿美元的增值税退税欺诈，收入持续流失有组织犯罪集团对全球增值税的管理和征收构成重大威胁。广泛宣传这些大型刑事欺诈行为，即使它们可以被认为是相对温和的与更广义的逃税类型相比，可能会更广泛地削弱人们对增值税的信心，并可能削弱更广泛地遵守。 鉴于该活动的非法性质，很少有公布的关于增值税退税影响的估计税收欺诈，一些国家可能不愿意估计自己的损失，这是可以理解的。幸运的是，现在有更多的税收差距估计，特别是对于发达国家-即，与基于税法的潜在完全合规付款相比，未支付的税额。这些gaps reflects overall evasion levels. In a few countries (such as the UK), the tax administration has been able to衡量由欺诈活动解释的总体差距的比例。自2009年以来，欧洲委员会已委托并发布了一系列“增值税缺口”研究报告，以估算差异在完全合规的情况下预期的增值税金额与实际收取的金额之间欧盟（EU）成员国的特定年份：2009年发布的“Reckon报告”，5and社会和经济研究中心（CASE）研究，最初于2013年出版6并在2014年更新和2015 - 2019.7 2013年欧盟成员国公布的增值税缺口近1700亿欧元，其中据估计，跨境(退款)欺诈约占增值税缺口总额的500亿欧元-由于以下原因导致的其他增值税逃税、法律规避和未付增值税负债的余额破产。到2019年，涵盖所有增值税违规来源的欧盟范围内的增值税缺口达名义价值1340亿欧元，占增值税总纳税义务的10.3%。 增值税退税欺诈和涉及的巨额款项并不局限于欧盟成员国。For 例如，2013年，澳大利亚税务局(ATO)开始对商品及服务税进行调查8退款欺诈涉及黄金，据估计，澳大利亚财政部在五年内损失了7亿澳元通过欺诈性的商品及服务税退款索赔。9这代表了商品及服务税净收入的5.5%的损失五年期。令人关切的是犯罪组织利用其与合法的亲密关系的能力业务结构和会计和税务专家和律师的就业，以促进和支持 their activities, which poses a real and present threat for the VAT system. GST refue fraud continues to be a明确和当前的税收收入危险：2022年，ATO复杂的风险模型检测到潜在的欺诈性商品及服务税退款索赔金额约为8.5亿美元。虚假信息通过社会传播 媒体在虚假商品及服务税退款索赔的空前增加中发挥了作用(涉及近29, 000项个人) ATO通过其操作PROTEGO进行了有