数字化时代的全面预算管理洞察研究报告

+ ++ 全面预算管理体系 建设世界一流 数字化时代的全面预算管理洞察研究报告 前言 2022年3月2日，国资委在《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》中提出，企业要建立完善纵横贯通的全面预算管理体系，具体要求包括：完善全覆盖、跨部门协同、多方联动的全面预算组织体系、管理体系和制度体系，实现财务预算与业务、投资、薪酬等预算的有机融合；建立高效的资源配置机制，实现全面预算与企业战略及发展规划的衔接；完善预算编制模型，优化预算指标体系；业务预算和投资预算统筹兼顾当期效益和中长期资本积累；加强预算执行跟踪、监测、分析，严控预算外经济行为；强化预算执行结果考核评价，实现闭环管理。 预算管理是企业战略目标落地的重要手段，贯彻企业业务经营的全过程。但是，大多数国内企业的预算管理还停留在“重编制、轻执行，重静态、轻动态，重管控、轻赋能”的阶段。随着经济环境的日渐复杂和市场竞争的日趋激烈，越来越多的企业发现，受制于企业所处经营环境蕴含的诸多不确定因素，预算编制工作越来越难做得具体、细致和准确。为了更好地赋能企业战略执行、助力企业提升风险防控能力，预算管理必然需要进行相应的数字化转型和数字化创新。 预算管理 核心观点 在预算管理的历史发展中，技术变革是影响预算管理的重要因素，数据搜集能力与预算管理内容之间、算力与预算管理定位之间、自动化智能化水平与预算执行方式之间都存在密切联系。 1 数字化技术在全面预算管理中的快速迭代，使后者在预算主体、预算定位、预算内容等方面发生了诸多变化。 2数据、场景、智能成为全面预算管理的主旋律。 3 从数字化时代全面预算管理方式的演进上看，年度预算正向轻量化转变，滚动预算“更快更细更远”，场景化预测则成为全面预算的新增管理方式。 场景化预测是综合利用各种管理会计方法和工具，与业务部门具体活动场景深度融合的、以 客户 PC端 移动端 Office端 端 消息 审批 待办任务 4解决特定问题并形成行动闭环为导向的模拟、测算和分析管理活动。理解场景化预测概念可以从服务对象、业务内容和技术支撑三方面着手。 待办 向导 填报 查询 状态监控 …… 填报 分析 报告 打印 预算编制 预算调整 预算控制 预算分析 预算考核 授权中心 业务对象 表单引擎 流程引擎 规则引擎 计算引擎 控制引擎 AI引擎 集成引擎 战略规划 计划 预算 预测 分析 用 任务执行反馈 重点任务下达 重点任务编制 AI数据洞察 沙箱&即席分析 管理驾驶舱 场景化预测 滚动预测 重点战略举措 五年财务规划 管理会计报告 场景化管理应用 台 …… 数据湖 内存多维数据库 新一代企业全面预算管理数字化架构 5 6 场景化预测是对全面预算管理的支撑和深化，同时也是全面预算赋能业务的主抓手。场景化预测的主要功能包括计划规划、实时预测、精准测算、辅助决策和评价考核。 场景化预测融入全面预算管理，可以采用从“选择相关场景”到“调整预测战术”的“八步法”思路。 以场景为中心的全面预算管理实现路径，主要包括以场景方式常态储备预算需求、构建不同 7场景数据标准化体系、实现预算目标的多场景测算、深度融合业务支持预测和智能化系统架构重塑。 传统单体系统的信息化架构已无法满足数字化时代全面预算管理的需要，需要构建支持全面 8预算管理的新一代数字化技术架构，并以低代码PaaS平台、混合云、内存计算技术与多维数 据库、数据中台与人工智能等核心技术驱动。 低代码PaaS平台 0101010001010 001010 00101 11101010 内存计算技术 混合云 0101010001010 001010 0101010001010 人工智能 内存计算技术 C目O录NTENTS 数字化技术变革与全面预算管理发展1 从技术视角看预算管理的历史发展1 数字化技术在全面预算管理中的快速迭代3 数字化时代全面预算管理的总体发展趋势5 数字化时代全面预算管理方式的演进8 年度预算：向轻量化转变8 滚动预算：更快更细更远9 场景化预测：全面预算的新增管理方式10 以场景化预测作为全面预算赋能业务的主抓手17 场景化预测的主要功能17 典型的场景化预测应用案例20 场景化预测融入全面预算管理的思路34 以场景为中心的全面预算管理实现路径37 以场景方式常态储备预算需求37 构建不同场景数据标准化体系38 实现预算目标的多场景测算38 深度融合业务支撑业务预测39 智能化系统架构重塑39 用新一代数字化技术架构支撑全面预算管理40 新一代企业全面预算管理数字化架构40 驱动企业预算管理数字化的核心技术43 数字化技术变革与全面预算管理发展 从技术视角看预算管理的历史发展 1、数据搜集能力与预算管理内容 “预算”正式应用于企业管理是在20世纪初。随着工业化进程的发展和市场的不断开拓，企业为了追求更多的利润，客观上要求对生产过程实施更科学的管理与控制。在预算管理发展的初始阶段，无论是生产环节的标准成本信息，还是估算销售费用和财务费用的信息，都可以从企业的管理会计信息系统中获取比较准确的数据。在此前提下，为了实现科学管理的上述目标，成本会计人员开始建立生产领域的“标准成本”，并经常把标准成本与实际成本进行对比，严格地实施“差异分析”，根据差异的正负和大小决定工人报酬的多寡。 随着信息技术的发展，ERP（企业资源计划）的出现数据搜集能力大大提升。借助ERP软件信息集成的优势，预算软件能够将运营数据与预算数据结合起来，对业务预算全过程提供支持。这类预算软件能够根据储存在ERP软件中的各种人工和物料消耗定额信息或者各项作业信息，自动编制成本预算。在此基础上，预算管理由财务预算逐步转向全面预算，预算内容覆盖了公司经营的全领域，预算流程贯通了公司经营的全过程，预算管理的功能与作用上升到了战略层面。 2、算力与预算管理定位 算力的提升使预算管理对决策的支撑越来越明显，从而使预算管理在企业管理中的定位发生了改变。在预算起源时期，企业管理数据的计算处理只能依靠人力进行，效率低下、时效性差。与此相对应，预算管理初期定位于对生产环节成本的控制，很少需要进行短期、复杂的数据分析，仅根据设定的目标成本，严格控制生产成本，以减少预实差异为首要目标，并由此诞生了标准成本法。随着计算技术的快速发展，算力逐步提高，企业得以在短时间内处理和分析大量数据，分析结果对于决策的支撑力度大大增强，预算管理也从单纯的生产管控上升到战略承接，逐步显示其决策赋能的功能。同时，企业可以通过实时获取和处理市场上各种经营信息，动态调整预算数据，从而保证预算的合理性、专业性和共识性。通过实时动态的数据可以尽可能地从企业具体情况出发，考虑预算执行过程中遇到的突发问题，留有弹性并控制在一定的合理范围内。 0101010001010 01010100010100101010001010 0101010001010 时间短 分析数据量大分析结果精准实时动态的数据 0101010001010 0101010001010010101000101001010001010 3、自动化智能化水平与预算执行方式 上世纪90年代中期，伴随着互联网的推广和普及，一系列互联网技术的预算软件开始出现。这类软件提供的预算模板功能，预算管理人员可以在模板中事先设置好预算指标之间的逻辑关系，用于自动生成相关预算数据，或对预算数据的准确性自动进行检查，实现初步的自动化。 进入数字化时代，预算管理呈现出敏捷化特征，具体表现为在年度预算的基础上引入滚动预算，来应对企业经营管理所面对的不确定因素，使企业预算更贴合实际，发挥预算指导经营运作的效果。随着预算管理的“动态运营指导”功能日益受到重视，滚动预算的频次、精准度要求将不断提升。预算管理也将逐渐从公司级向部门级、项目级转变，从关注“全局、长周期、静态目标”向“特定业务、短周期、动态调整”转变。 数字化技术在全面预算管理中的快速迭代 OA 1、从产品化到平台化 单一的预算管理产品逐渐难以满足企业对预算的一体化多维度需求，预算数据存储在预算系统中，执行数据分别存储在各个业务系统中（如，差旅系统、费控系统、OA系统、采购系统等），只能通过数据接口的方式定期抽取执行数据，无法在一个地方能够实时看到全量的预算及其执行数据，无法直接下钻查看业务发生的明细数据（业务单据、记账凭证），不便于进行统一的统计、查询、分析、展现。从单一的预算产品到统一的预算平台的转变成为趋势。 以应用大数据构建预算分析平台为例，大数据环境为企业预算执行控制提供了更加便利的条件。当企业各部门预算执行工作开始的同时，大数据平台也开始采集所有预算执行的数据，并对其进行实时监控和分析，一旦发现与原本预算存在差异，会实时分析差异原因并进行反馈。结合社会大数据，当市场大环境或政策出现变动时，大数据平台会将变动情况及时反馈给预算管理部门和各预算执行单位，提示其进行适度调整；当预实数据差异过大、有突发情况或经营环境出现异变时，大数据平台会及时做出预警提示。 2、数据中台成为重塑预算的核心 数据中台是一套全新的数据体系，是对企业数据能力的赋能，它更加强调数据的全域、标准、智能、安全、可复用。在管理会计思想指导下，通过对数据存储、数据加工、数据标准、数据治理、数据共享、数据模型、数据应用等一系列数据生命周期建设，全面升级企业的数据管理能力，把数据变成知识和洞见，更好的挖掘和发挥数据的无限价值。 在预算管理过程中，以“数据中台”为底座，协同发挥各个“预算模块”的不同作用，使基于“目标管理”的年度预算、基于“运营指导”的滚动预算、基于“专项资金或重点任务”的项目预算、基于“业管融合”的场景化预算、基于“过程管控”的预算控制和基于“执行情况”的预实分析融为一体、相互促进，重塑预算管理体系，形成一个完整“预算数据集”赋能业务、支持决策，引领企业数字化能力建设全面升级，从而达到“承接战略、资源配置、信息沟通、行为引导、过程监控、夯实基础、树立标杆、挖潜增效、促进管理”的目标，使预算管理真正成为企业经营管理的抓手。 3、AI技术成为预算进阶的标配 市场发展瞬息万变，组织架构、资源配置和市场要素的调整变化，使得实际运营和预算数据差别巨大，“计划赶不上变化”，如何使预算做得更加实际，预算调整能更快跟随业务发展需要，让预算真正实现指导运营、赋能业务、控制成本，推动各部门达成绩效指标，是一个巨大挑战。 AI技术提供的丰富算法和运算速度使预算调整更加精准、快捷、高效，从年度预算推进到季、月、周，甚至实时滚动预算，给企业具体运营带来更大价值，指导、考核部门和员工的绩效达成和降本增效，推动企业的快速稳健发展。AI技术的最大价值在于将企业的核心业务和繁杂的建模过程高效解耦，用户只需要聚焦于业务本身，提炼建模需求，而不需要关注建模的细节，从而形成业务数据—模型生产—模型消费—业务反馈的闭环。一是用户需要从公司的业务场景中提炼出业务需求，形成能够代表典型业务场景的要素，进行模型的生产，而不用感知建模的过程。二是AI应用对于业务的反馈，用户可以根据模型反馈及时制定调整措施，这是模型的消费过程。 数字化时代全面预算管理的总体发展趋势 1、预算主体的变化 从头部企业向中小企业拓展。预算管理作为管理会计的重要组成部分，其重要性是不言而喻的。以传统的全面预算为主要内容的预算管理体系在大型头部企业的应用已经基本普及并在持续优化完善。在新形势下和数字化浪潮中，不管企业规模大小，企业管理层基本都有建立健全和优化完善预算管理的需求和认识。因此，中小企业预算管理需求日益凸显，迫切希望通过预算管理为企业的有序发展起到保驾护航的作用。 2、预算定位的变化 从管控型向赋能型转变 在数字化时代，传统的商业模式不断的受到新的冲击，业务是在不断试错和及时决策的过程中推进，年末的组织架构和年初相比相差会很大，造成的直接影响就是预算管理不能像原来稳扎稳打，精确化管理越来越向赋能化发展