为未来筹资：太平洋岛国的税收动员

DEP 一个 RT 米ENT 一个 l P 一个 PER 国际货币基金组织(imf) 资助未来 税收动员 由MouhamadouSy（领导），AndrewBeaumont编写，大卫KloedenEnakshiDas,GeorgEysselein, 卡特里娜·威廉姆斯，在托德·施耐德的指导下 2022 9月 国际货币基金组织(imf) 亚洲和太平洋百货 部门的纸 资助未来 税收动员太平洋岛国 由MouhamadouSy（领导），AndrewBeaumont编写， EnakshiDas、GeorgEysselein、DavidKloeden和KatrinaWilliams，在ToddSchneider和TahsinSaadiSedik的指导下 版权©2022国际货币基金组织(imf) Cataloging-in-Publication数据 国际货币基金组织 (IMF)图书馆 姓名：Sy，Mouhamadou，作者。|博蒙特，安德鲁，作家。|达斯，恩纳克希，作家。|艾瑟林、格奥尔格·作者。|克洛登，大卫，作家。|威廉姆斯，作家卡特里娜·|国际货币基金组织，出版商。 题目：为未来提供资金：太平洋岛国的税收动员/编拟 穆哈马杜·西（主演）、安德鲁·博蒙特、恩纳克希·达斯、乔治·艾瑟莱因、大卫·克洛登和卡特里娜威廉姆斯，在ToddSchneider和TahsinSaadiSedik的指导下。 其他标题：太平洋岛国的税收动员。|国际货币基金组织。亚洲和太平洋百货(系列)。 描述：华盛顿特区：国际货币基金组织，2022年。|2022九月。|部门文件系列。|DP/2022/015|包括参考书目。 标识符:ISBN:9798400219023(纸) 9798400217067(ePub) 9798400217197(WebPDF) 主题：税收-太平洋岛屿。|收入–太平洋岛屿。分类:HJ3180。S92022 致谢 作者感谢ThomasBaunsgaard，MargaretCotton，RuudDeMooij和VincentKoukpaizan （各财政部）的有益意见和建议。该论文还受益于 基金组织太平洋岛国团队和执董会的有益意见和建议 办事处。这项研究还借鉴了货币基金组织的内部技术援助报告。作者想 感谢RaaginiChandra（亚洲及太平洋部）的生产援助和LorraineP.Coffey。(交通部)进行编辑。 部门文件系列介绍了基金组织工作人员对广泛的区域或跨区域问题的研究国家利益。本文中表达的观点是作者的观点，不一定 代表基金组织、其执董会或基金组织管理层的观点。 出版订单可以在线或通过邮件下达：国际货币基金组织(imf)发布服务 20090年邮政信箱92780,华盛顿特区,美国 t(1)202.623.7430 publications@IMF.orgIMFbookstore.orgelibrary.IMF.org 内容 执行概要.v 首字母缩写词和缩写词.7 1.有限融资方案下的迫切支出需求.1 A.与可持续发展目标和气候变化相关的紧迫支出需求.1b.有限的融资选择.3 第2章太平洋地区的税收和税收潜力.6答:税收收入在太平洋:关键特性.6b.税收势在太平洋:一个估计.9 3.瓶颈在太平洋岛屿的税收系统.12 答:税收系统的各种约束.12b.增值税潜力未充分利用.13 4.提高税收：从成功经验中吸取教训.18答:背景.18 b.税收政策和财政改革措施.18c.收入管理办法.20 D.政治意愿、社会意识和国际支持.21e.政策教训.21 5.提高太平洋地区的税收：前进的道路.23 答:背景.23b.增值税.24 c.个人所得税.25d.免税.25 大肠PACER+.25 f.转让定价.25 g.解决腐败问题.26h.税务管理改革.26 附件1.太平洋岛国的案例研究.28 案例研究1。斐济:标准制定者.28 案例研究2.汤加：自然灾害易发国家的收入调动.30 案例分析3。帕劳:增值税制度的诞生.33附件2.估计太平洋岛国的税收潜力.35 附件3.向PFTAC成员国提供能力建设.39参考文献..48 盒子 方框1.想要缩小税收差距？注意适当的税收水平.11方框2.在脆弱和受冲突影响的国家调动税收.22 数据 图1.斐济：可持续发展目标绩效比较.1 图2.太平洋岛屿国家和同行：可持续发展目标的选定表现.2 图3a.发展中国家：按区域分列的实现可持续发展目标的额外支出.3 图3b.太平洋岛屿国家：按部门分列的实现可持续发展目标的额外支出.3图4。图片:暴露于气候变化.3 图5。亚洲:公共年度适应成本.4 图6.太平洋岛屿国家：按投资类型分列的年度适应成本.4图7。图片:进化的债务风险评级.4 图8.PIC：公共债务和财政平衡，2015-21.5 图9.太平洋岛屿国家：全球合作框架筹资与估计的年度适应需求.5图10a.PICs：2010-21年政府收入组合.6 图10b.PICs：2010-21年政府收入波动.6图11。图片:税收收入结构,2010-21.7图11b。图片:所得税收入,2010-21.7 图12.PICs：间接税与直接税，2010-21.8 图13。图片:税收收入结构,2010-21.8 图14。税收收入,按地区和收入.8 图15.PIC和同行：潜在的额外税收收入.9 图16。图片:潜在的额外的税收收入.10 图17.PIC：税收能力和结构性因素的关系.10 图18.新兴和发展中国家：税收改革.14 图19所示。采用增值税和随意性.14图20。棘轮效应的增值税.15 图21.PIC：含和不含增值税制度的税收.16 图22。图片:增值税C-Efficiency比率.16 图23.PIC：增值税税率和增值税征收关系.16 图24。各国增值税税率.16 图25.PIC：增值税改革的潜在额外收入.17 图26。税收政策工具的频率.19 图27.用于插曲的税收政策工具数量.19图28.引入频率、速率和基数变化.19图29。收入管理办法.20 图30.PIC：可持续发展目标、税收和融资缺口.23 图31a.太平洋岛屿国家：应对COVID-19的措施.24 图31b.太平洋岛屿国家：针对商品价格上涨采取的措施.24 表 表1.含增值税的PIC：提高C效率或标准税率带来的增值税收入潜在收益17 附件表格1.1。汤加:自然灾害的成本.31附件表格2.1。税收前沿回归结果.36 附件表2.2.太平洋地区的税收潜力.37 附件表格3.1。PFTAC-Financed援助.40 执行概要 太平洋岛国（PIC）面临着与实现联合国可持续发展相关的巨大支出需求发展目标（SDG）和适应气候变化的影响。太平洋岛屿是其中之一 世界上最容易受到气候相关自然灾害影响的国家，尤其是热带气旋，干旱和海平面上升。除该组外的少数国家外，在达到 可持续发展目标滞后。需要大量额外支出来升级或建设新的气候改造系统。有弹性的基础设施，减少对气候灾害的脆弱性，并实现可持续发展目标。 在太平洋地区，支持可持续发展目标和气候适应支出的融资方案有限。许多太平洋岛屿国家严重依赖赠款、商品出口和渔业收入来资助发展需求。然而 这些收入来源仍然不稳定，鉴于风险相关，未来可能会大幅减少应对气候变化。赠款虽然比基本商品和渔业收入波动性小，但 超出事先知情同意政府的控制范围。基于市场的融资选择也很少。几乎没有太平洋岛屿国家可以进入国际资本市场，而国内资本市场在 很少有国家确实存在它们。此外，额外借款的范围有限，因为大多数图片已经在高债务危机的风险。 增加税收收入需要成为创造财政空间以实现可持续发展目标和 气候适应支出需求。作为一个整体，太平洋岛屿国家在改善税收方面取得了一些进展近年来的收入调动。然而，这种改进的显着份额已经实现。 意外收获而不是政策改革。实现更持久收益的势头减弱， 主要税收政策和税收管理改革有限。COVID-19大流行和战争乌克兰在一些国家造成了重大收入损失，因为政府推出了一系列 减轻两次冲击影响的财政救济措施。虽然有必要，但这些措施已经从发展项目急需的支出中转移了资源，并进一步加剧了这种情况公共财政紧缩。 这份部门文件评估了太平洋岛屿国家可能征收的额外税收和 讨论了实现这些收益的政策选择。本文的主要目标是（1）回顾关键的中期发展支出要求和可用的融资方案，（2）文件主要 关于太平洋岛屿国家税收收入的程式化事实，并估计各国可以筹集的额外税收， （3）突出阻碍在海外投资公司进一步增加税收的主要瓶颈 强调增值税制度的弱点，（4）从成功的新兴和发展中吸取经验教训设法大幅和持久增加税收的国家，以及（5）提议征税 太平洋岛国的政策和收入管理改革优先事项，以增加税收。本文的主要研究结果如下: 目前的收入组合偏向非税收入。平均而言,非税收入占 约占该地区总收入的56%。税收收入以间接税为主，尽管 商品和服务税的表现最近喜忧参半。与其他发展中国家一样，太平洋岛屿国家货物和服务税的业绩并没有抵消贸易税的损失。 PIC可以在中短期内额外征收3%的税收。照片不充分发挥其经济特点和制度的税收潜力。相对大小 的潜在额外税收收入因国家/地区而异。脆弱国家和大宗商品出口国具有最大的额外税收潜力，而依赖旅游业的经济体则拥有 最低的。 许多瓶颈阻碍了PIC增加税收。这些包括但 不限于（1）过度依赖渔业收入和赠款，（2）缺乏改革动力，（3）政策和立法限制，（4）信息和通信技术（ICT）支持不足，以及（5） 缺乏人手和资金税收管理。 有效的增值税制度提供的潜力没有得到充分利用。一个好的增值税系统有许多等优点包括减少不合规和提高非增值税。然而，许多太平洋岛屿国家还没有 拥有增值税制度，而拥有它的人并没有充分发挥其潜力。电流之间的差距增值税和他们可能收取的费用平均约为50%。增值税税率往往较低 地区，增值税免税和零税率普遍存在。 本文建议进行以下改革，以增加太平洋岛屿的税收： 解除最近的财政救济措施.太平洋国家需要逐步放松税收政策和 在大流行和乌克兰战争期间引入的税收管理措施随着他们的恢复而恢复恢复最近失去的收入来源。 加强或引入增值税系统.已经征收增值税的国家可以考虑引入增值税单一的广泛税率，同时提高其税率，与国际水平相比较低 标准并改善其海关管理，因为它对增值税征收很重要。国家没有增值税应考虑将其引入以及消除/简化低效 批发税。 合理化免税.税收支出需要每年正式和定期评估 预算。它们还需要合理化以限制放弃的收入——尤其是增值税。继续利用免税来激励投资会侵蚀税基并鼓励其他投资者 寻求豁免。 关闭漏洞的税收制度.转让定价给部分太平洋地区带来重大收入损失岛屿。共同走向资源库存（例如木材）的认定出口价格可以 帮助保护税收。在一些国家引入个人所得税（PIT）的同时增加已经拥有个人所得税的县的免税门槛可以帮助提高 税收制度。 改革税收管理.许多太平洋岛屿的税务管理部门人手不足。有必要达到他们执行任务的临界质量。投资也需要足够的资金 在ICT支持，电子税收，电子商务和数字化方面。解决腐败问题也仍然是一个优先事项。 引入一个中期收入策略(米)。照片需要采用一个更全面的方法 关于税收改革，考虑到令人生畏的结构性问题（例如气候变化）。整体方法，植根于港铁的原则，可能是为支出所需的资金的最有效途径之一： 与可持续发展目标和气候适应型基础设施相关的问题。 首字母缩写词和缩写词 亚洲开发银行 AECCPA CD 亚洲开发银行发达经济体 气候变化政策评估能力开发 独联体合规改进策略 CITDFATDSAECAL 工艺流程图 EMDCs EMs 欧盟 企业所得税 澳大利亚政府外交和贸易部债务可持续性分析 环境和适应气候变化税财政电子设备 新兴市场和发展中国家新兴市场经济体 欧盟 时尚 FCSFJDFRCS 财政年度 财政事务部(IMF) 脆弱和受冲突影响国家斐济的美元 斐济收入和海关财政年度 GCF 国内生产总值 GNI 销售税廉政公署 信