西巴尔干的劳动税：回顾与展望

劳动的税收 韦斯燕鸥巴尔干半岛:瞧王阿氯碱公司回来, AlainJousten，MarioMansour，IrenaJankulovSuljagic，and 查理年代VellutiniWP/22/239 基金组织工作文件描述了正在进行的研究作者并发表以征求意见和 鼓励辩论。 基金组织工作文件中表达的观点是作者，并不一定代表 国际货币基金组织执行董事会,或国际货币基金组织的管理。 2022 12月 ©2022国际货币基金组织(imf)[WP/22/239 国际货币基金组织的工作论文财务部门 西巴尔干的劳动税：回顾与展望 由AlainJousten，MarioMansour，IrenaJankulovSuljagic和CharlesVelutini编写 2022年12月 基金组织工作文件描述了作者正在进行的研究，并发表以引出 评论并鼓励辩论。货币基金组织工作文件中表达的观点是 作者，不一定代表基金组织、其执董会或基金组织管理层的观点。 摘要：本文探讨了劳动税（个人所得税和社会保障缴款）如何 在西巴尔干地区，有助于劳动力市场的结果，例如高度的非正规性和显着的性别参与率的差距。我们发现，有限的累进性与低收入的高税收楔子相结合 对本区域公平效率构成重大挑战，导致再分配能力低下和 进入就业市场的激励措施不足。讨论了所涉政策问题，以期减轻对低收入者征收过高的税收楔子，同时提高所得税的累进性。 RECOMMENDED引用:Joustenetal。“西巴尔干的劳动税：回顾和向前”,国际货币基金组织工作每个WP/22/239, JEL分类数字: H24H31。 关键词: 西巴尔干;劳动力税收;劳动力税收楔子;个人收入 税;企业所得税;社保缴费 作者的E邮件地址: ajousten@uliege.be;mmansour@imf.org;ijankulov@imf.org; cvellutini@imf.org 荷兰国际集团(ING)论文工作 在韦斯燕鸥劳动力税收巴尔干半岛:瞧,王阿氯碱公司 P由AlainJousten，MarioMansour，IrenaJankulovSuljagic和查理年代Vellutini* *作者要感谢NabilBenLtaifa，ZsuzsaMunkacsi，BobanaCegar，张瑞峰，郭思， 阿曼达·爱德华兹、法顿·苏莱马尼、塞利姆·特哈契、米尔托·奥伊科诺穆和中谷良太。JulietaRaquelLadronis提供优秀的研究帮助。 内容 一、简介5 二、文献简述6 三、西巴尔干劳动税的脉络：劳动力市场的走向8四、劳务税的激励影响13 答:劳动在该地区税收的税收政策组合13 B.劳务税的主要特点17 C.渐进性和再分配能力18 D.广泛边际激励措施21 E.密集边际激励措施24 F.SSC和福利设计26 G.自营职业26五、政策影响27 六、结束语30 引用。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。31盒子 1.的劳动税楔7 2.最近发展在劳动税收在的西巴尔干半岛15 3.量乌雷斯的进步和再分配能力。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。21 4.经验与SSC减少29 数据 1.劳动力参与率,20198 2.劳动市场指标通过年龄和性别、201910 3.就业率通过教育水平和通过性别、201911 4.特征的的使用人口,201912 5.分享的非正式的就业通过年龄和通过性别、201913 6.个人的,企业、和价值添加税率,2000-202014 7.税收入作文通过经济函数,2004-202016 8.坑边际率,202117 9.SSC利率在总值工资-结合劳资,202118 10.劳动税楔通过收入水平在西方巴尔干半岛和经济合作与发展组织国家,201919 11.坑再分配能力,202120 12.平均税楔为全职工资来源。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。23 13.边际税利率为全职工资来源。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。25表 1.劳动力参与率,2010-20199 2.最低和最大贡献,202121 3:税收的的自由职业者,202127 我。介绍 对劳动力征税具有重大的政策意义，主要有两个原因。首先，劳动税，其中包括个人所得税（PIT）和社会保障缴款（SSC）是重要的收入来源。这是 发达经济体和转型经济体尤其如此。例如，欧盟统计局的数据显示，大约欧盟（EU）政府收入的一半是通过对劳动力征税筹集的，相当于 约占GDP的20%（欧盟委员会2021年），这远高于PIT单独发挥的作用税收。当然，由于SSC通常附带相关的支出计划，因此它们会产生 对预算的净影响较差。第二，劳动税，它独特地利用了个人信息收入，可以通过其Redis的对性影响和 行为对劳动力市场运作的影响。 收入调动、公平和效率是税收的关键目标，在税收方面是最重要的问题。谈到六个西巴尔干国家（阿尔巴尼亚、波斯尼亚和黑塞哥维那、科索沃、 黑山共和国,北马其顿,和塞尔维亚）。该地区的税收制度的特点是高劳动税再加上其他结构刚性，可能导致不令人满意的经济结果：所有 各国青年和女性失业率高，劳动力参与率低，人口水平高非正式。影响该地区持续存在高劳动税的因素之一是 大规模社会保障计划的历史（尽管不大于欧盟平均水平），不可忽视遗留成本。因此，西巴尔干可以被视为许多国家局势的程式化例子。 在世界各地，这使他们成为一个有趣的研究地区。例如，虽然拉丁美洲国家 也有高水平的非正规性，他们的社会保障体系没有那么实质性（国际货币基金组织，2018a）。也发展中国家有时在正规经济中面临高额社会保障缴款，但（尚未） 面临相同的年龄和与移民相关的预算压力。 由于人口老龄化和高水平的 移民（Mehrezetal.2016），西巴尔干国家面临艰难的税收政策选择。本文提出对该地区高劳动税引发的关键问题及其对劳动力的影响的调查分析 市场结果方面的效率—税收制度可能造成的扭曲是什么 个人和企业的行为吗?—和股票—税收有多公平？有限的累进性组合高税收楔子对低收入构成了该地区主要的双重股权效率挑战，导致 再分配能力低，进入（正规）就业市场的激励措施不足。分析的目的是提炼一些经验教训和政策选择，说明如何改革劳动税以提高公平性并减少 效率低下，同时将税收与GDP的比率和社会计划支出大致保持在当前水平。1 本文组织如下。第二节简要回顾了关于最佳税收和 关于劳动税弹性的实证文献。第三部分探讨了劳动力市场的结果 西巴尔干地区，包括非正规性问题。第四节介绍了税收收入的演变情况。地区，并探讨了各种税收制度指标，突出了它们与劳动力市场结果的联系。第五节讨论了政策教训和影响。第六节结束。 1因此，没有讨论当前支出水平是否充足的问题。 2简短的文献回顾 公平与效率的权衡是现代劳动所得税文献的核心。2在 一方面，政府希望通过更公平地分配一次性物品来改善社会福利 收入;另一方面，再分配税是对工作的消极激励。在交易的股权方面- 了,一个社会的偏爱再分配，正如社会福利功能所掌握的那样，在社会福利功能中起着关键作用：确定最佳税收计划。在这里，人们承认减少不平等的愿望是一个国家—— 受历史、社会选择和制度影响的特定考虑。在权衡的双方， 个体异质性和对个体理性的限制、外部约束（例如，工资设定）以及 作为个人应对税收制度变化的能力（例如，努力或避税）也是关键因素确定最优的税收结构。 在密集的税收中，劳动力供给反应之间有一个重要的区别。—强度在工作中工作—和广泛的利润率—参与劳动力大军。米尔· （1971）是第一个明确提出并解决公平效率权衡的人，解决了密集边际：已经就业的工人如何根据税收调整他们的工作努力？钻石（1980） 解决广泛边际的劳动力供应反应：税收如何影响进入的决定 或离开劳动力市场吗?3低技能个人加入正规就业所面临的激励和成本 （福利损失、求职费用、育儿费、交通费等），以及如何修改这些费用通过税收，后来成为许多文献的焦点。例如，在一个重要的结果中，Saez（2001）表明，收入分配底部的负所得税（即转移支付）可以优化低壁垒正式就业;4而且股权效率权衡可能并不总是 由于降低就业壁垒通常也意味着改善 累进税—事实证明，西巴尔干地区就是这种情况，正如我们在下面详述的那样。一般而言，劳动税收产生收入和替代效应，因为它们影响工人带回家的工资份额， 确定工人的税收负担水平并影响他们的边际选择。因此，他们有影响广泛和密集利润的潜力。 与此相关的一点是，福利及其与税收的联系也会影响劳动力供应。用于劳动力供应目的，造成劳动税楔子的具体法律文书(盒子1)都是不重要的:坑或 精原细胞。5重要的是这些税收或缴款在多大程度上（非）与可能的（社会）结合安全）的好处。例如，如果福利或支出权利与供款状态相关联，则加入 劳动力的价值可能会减少广泛边际的有效税收楔子。同样地 具有强大缴款联系的养老金福利不仅可以影响广泛的利润率，还可以影响密集的边缘。 2看到Piketty和塞斯(2013)清醒审查。 3工作的替代办法不一定是不活动;例如，它可以是移民。 4个人所得税的最佳时间表通常涉及遵循U形的边际税率（Saez2001;P.A.Diamond1998; 贝内德克、贝尼特斯和韦卢蒂尼2022）。这种模式源于：a）确保最低收入水平的一次性补助金;（b）确保最低收入水平的一次性补助金;（b）确保最低收入水平的一次性补助金;（c）确保最低收入水平的一次性赠款;（c）确保最低收入水平的一次性赠款;（b）高 收入分配底部的边际税率确保提取最低保障福利水平 随着收入的增加而迅速;c）对中等收入者实行低边际税率，以鼓励最大份额的劳动生产率人口;d）提高收入分配顶端的边际税率，以确保累进性。 5本文重点讨论税收楔子，这主要由个人所得税和SSC驱动。热餐等非税免税额， 假期和交通津贴也会影响进入正规就业市场的动机。 因此，一个关键的教训是，最优税收在很大程度上取决于劳动力供给的弹性。税收楔子，无论是密集的还是广泛的边际—一个主要观察的问题。然而,劳动 供应弹性通常随收入而变化，很难根据经验进行评估。6在 在概念层面上，短期和长期劳动力供给弹性之间存在关键区别。虽然后者在分配和效率效应方面最有趣，前者最接近可能 在现实世界中观察到。在实际层面，严重的数据限制阻碍了分析。虽然自我报告调查中的收益受到各种偏见的影响（特别是在收益分配的极端情况下）， 框1。劳动力税收楔子 下面的情节总结如何劳动税收楔子—劳动力总成本之间的差异1和花 家净支付w—影响劳动2力市场。劳动力总成本w是工资总额之和+雇主的吗1 精原细胞。税后净支付w2是工资总额减去个人所得税负债和员工的精原细胞。其他条件不变,可以看出，劳动税楔子的变化如何影响双方员工的就业激励（劳工 供给）和雇主（劳动力需求）并确定就业Q*的新均衡水平。税 楔形ofw通常表示为一个百分比1. 曲线的斜率代表工资的供需弹性，因此也代表税收 楔。例如，不太倾斜的供给曲线意味着较高的劳动力供给弹性（其中员工对实得工资更敏感2），反过来暗示给定的劳动税楔子将 对就业有更大的影响。 工资 供应 w1 楔 w2 需求 问*问 数量的劳动力 行政数