中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南

本指南相关信息更新日期为2016年12月。 中国居民赴格鲁吉亚 投资税收指南 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南 1 摘 要 为了加快实施“走出去”战略、推进“一带一路”战略规划，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规，我们编写了《格鲁吉亚国别税收指南》，介绍格鲁吉亚税收政策，提示企业跨境投资税收风险及应对措施。 本指南汇集了格鲁吉亚最新的税收法律法规，总结了我国大型企业在格鲁吉亚处理涉税事项中的经验和教训，将税收法规、征管实践与纳税人的税收实务紧密结合，具有较强的针对性、参考性和指导性。本指南分为九个章节。 第一章是政治、经济及社会文化环境概况，简要介绍了格鲁吉亚的政治、经济、社会、文化、金融环境，中国与格鲁吉亚的经贸发展关系，以及格鲁吉亚的财政和税收近况。 第二章是外国投资法律法规及投资环境情况，对格鲁吉亚的外国投资法律框架、市场准入制度、外国公司开展投资的相关程序、外国投资优惠待遇及金融环境等情况进行了介绍，同时对中国企业在格鲁吉亚投资可能产生的风险进行了提示。 第三章是税制体系和税收管理机构概览，概括介绍了格鲁吉亚的基本税收体制及税务主管机关等。 第四章是税收制度及征管体制，也是本指南的核心内容，介绍了格鲁吉亚税制与税收征管制度，涉及企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、财产税、土地税、遗产和赠与税及其他税种（自然资源使用税及博彩税）等，同时介绍了各税种的申报、缴纳等征收管理制度。 第五章是中国居民赴格鲁吉亚投资的主要税务关注事项，对中国居民赴格鲁吉亚投资及投资所得在我国国内面临的宏观及微观税务风险进行了提示，并给出防范措施建议。 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南 2 第六章是中格两国的税收协定及相互协商程序，通过详细介绍中格税收协定，使企业能够全面了解和正确使用税收协定，维护自身合法权益。 第七章是中国居民企业格鲁吉亚所得税收抵免操作指南，从企业所得税及个人所得税两个方面对我国居民来源于格鲁吉亚的所得的税收抵免政策及操作指南进行了介绍。 第八章是格鲁吉亚反避税规则，介绍了格鲁吉亚转让定价法规概览、资本弱化规则及防范措施。 第九章是格鲁吉亚税收争议解决机制，为处理涉税纠纷提供了选择途径。 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南 1 目 录 第一章 政治、经济及社会文化环境概况..................................1 1.1基本政治体制.....................................................1 1.1.1政治制度......................................................1 1.1.2政府机构......................................................1 1.2格鲁吉亚发展状况以及中格之间的经贸发展现状.......................2 1.2.1格鲁吉亚经济发展现状..........................................2 1.2.2中国与格鲁吉亚之间的经贸发展现状..............................3 1.3财政与税收现状...................................................3 1.3.1财政状况......................................................4 1.3.2税收现状......................................................4 1.4金融环境概况.....................................................4 1.4.1当地货币......................................................5 1.4.2外汇管理......................................................5 1.4.3银行机构......................................................5 1.4.4融资条件......................................................6 第二章 外国投资法律法规及投资环境情况................................7 2.1对外贸易的法律法规框架...........................................7 2.1.1贸易主管部门..................................................7 2.1.2贸易管理法规体系..............................................7 2.1.3贸易管理的相关的规定..........................................7 2.1.4海关管理规章制度..............................................8 2.2对外国投资的市场准入规定.........................................8 2.2.1投资主管部门..................................................8 2.2.2投资行业规定..................................................8 2.2.3投资方式的规定................................................9 2.2.4特殊经济区域的规定...........................................10 2.2.5建设-经营-移交（BOT）方式....................................10 2.2.6外资企业获得土地的规定.......................................10 2.2.7外国公司参与当地证券交易的规定...............................11 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南 2 2.3外国公司在格鲁吉亚开展投资的相关程序............................11 2.3.1设立企业的形式...............................................11 2.3.2注册企业的主要程序...........................................11 2.3.3审计要求.....................................................12 2.3.4承揽工程项目的程序...........................................14 2.4对外国投资的优惠政策............................................15 2.5中国居民（企业）在格鲁吉亚开展投资的风险提示....................16 2.5.1投资方面.....................................................16 2.5.2贸易方面.....................................................17 2.5.3其他应注意事项...............................................17 第三章 税制体系和税收管理机构概览...................................19 3.1税制体系概览....................................................19 3.2税收管理机构概述................................................19 第四章 税收制度及征管体制...........................................20 4.1现行税收基本制度以及税收法律体系................................20 4.2现行税种介绍....................................................20 4.2.1企业所得税...................................................20 4.2.2个人所得税...................................................34 4.2.3增值税.......................................................39 4.2.4消费税.......................................................43 4.2.5财产税.......................................................44 4.2.6土地税.......................................................46 4.2.7遗产和赠与税.................................................46 4.2.8其他税种.....................................................47 4.3税收征收与管理制度..............................................47 4.3.1纳税申报及税款缴纳...........................................47 4.3.2税务处理裁定.................................................50 4.3.3罚款和滞纳金.................................................51 第五章 中国居民赴格鲁吉亚投资的主要税务关注事项.....................52 5.1可能涉及的当地税收风险以及防范规避该风险的措施建议..............52 中国居民赴格鲁吉亚投资税收指南 3 5.1.1主要的税务风险...............................................52 5.1.2建议的防范措施...............................................53 5.2投资所得在中国国内的潜在税务风险及防范措施......................54 （1）合理履行信息披露义务.........................................54 （2）合规进行税收抵免.............................................55 第六章 中格两国的税收协定及相互协商程序.............................56 6.1中格两国之间的税收协定概述....................................