中国居民赴匈牙利投资税收指南

本指南相关信息更新日期为2016年09月。 中国居民赴匈牙利 投资税收指南 中国居民赴匈牙利投资税收指南 1 摘 要 随着“一带一路”发展战略的深入推进，越来越多的中国企业开始走出国门参与国际经济合作,在此过程中,企业需要防范和应对政治、经济、法律、税务、文化等形式多样、错综复杂的风险。为使“走出去”企业更好地了解对外投资的税收风险，我们编写了《中国居民赴匈牙利投资税收指南》。本指南从匈牙利税务概览及赴匈投资应注意的问题、匈牙利税制、中匈税收协定及税务合作信息、匈牙利转让定价四个方面对匈牙利税制进行了较为详细的解读。 第一部分内容主要为匈牙利税务概览及中国居民赴匈投资主要关注的事项。该部分分为三节，第一节为匈牙利国情，简介匈牙利的领土、政体和法律体系等方面概况；第二节中国居民赴匈投资基本问题，介绍匈牙利当前的基本投资背景，为中国“走出去”企业提供基本投资信息，此外，在中国居民赴匈投资风险提示中阐述了赴匈投资所面临的风险，同时提供了相应的应对措施，供企业参考；第三节为匈牙利税制体系概览，介绍匈牙利税制体系和匈牙利的税务部门设置，帮助投资者了解匈牙利的基本税收环境。 第二部分介绍匈牙利税制体系。匈牙利税制体系以所得税为主，其他多税种并存，具体涵盖企业所得税、个人所得税、增值税和其它地方税种。企业所得税与个人所得税不仅是匈牙利税制中的主要税种，也是与赴匈投资联系最为密切的税种，因此此处着重介绍企业所得税与个人所得税，同时兼顾其他税种，有助于企业全方位了解匈牙利的税收制度。在介绍各个税种的基础上，阐述匈牙利税收征收管理相关规定，主要涉及各税种的日常申报、税款缴纳以及滞纳金罚款规定等。 第三部分主要介绍中匈税收协定及税务合作信息有关内容。我国已对外正式签署105个避免双重征税协定（安排、协议），作为我国国际税收法律体系的重要组成部分，税收协定在避免双重征税方面发挥了重要作用。中国居民赴匈投资应当重点关注中匈税收协定，理解该协定的相关规 中国居民赴匈牙利投资税收指南 2 定，充分利用中匈税收协定，合理降低投资税收成本和风险。其中，相互协商程序是税收协定的重要条款，也是中国居民赴匈投资过程中维护自身税收权益的重要途径，跨境经营企业可按照规定程序申请启动相互协商，以更好地解决跨境税收争议，合理维护自身权益。 第四部分简介匈牙利在转让定价方面的相关要求。匈牙利转让定价原则主要参照2010年7月的经济合作与发展组织（OECD）指引相关内容，该部分主要阐述匈牙利税法关于转让定价原则、同期资料要求、转让定价调查和处罚以及预约定价安排的有关规定。 中国居民赴匈牙利投资税收指南 1 目 录 摘 要................................................................1 第一部分 匈牙利税务概览及中国居民赴匈投资主要关注事项[1].................1 1 匈牙利国情简介.......................................................1 2 中国居民赴匈投资基本问题.............................................2 2.1 匈牙利投资环境概述.................................................2 2.2 中匈双边经贸往来简介...............................................3 2.3中国居民赴匈投资风险提示............................................4 2.3.1 政治风险及应对措施.............................................5 2.3.2 企业缺乏清晰战略定位的风险及应对措施...........................5 2.3.3 企业缺乏风险防范意识和能力及应对措施...........................6 2.3.4 企业跨文化整合能力弱，公信力不足的风险及应对措施...............7 2.3.5 企业国际化人才匮乏的风险及应对措施.............................8 2.3.6 法律、税收等合规性风险及应对措施...............................9 3 匈牙利税制体系概览...................................................9 3.1 匈牙利税制简介....................................................10 3.2 匈牙利税务机关（NTCA）简介[3]......................................10 第二部分 匈牙利税制简介...............................................11 1 匈牙利税制综述[4].....................................................11 2 匈牙利企业所得税[5]...................................................11 2.1 企业所得税概述....................................................11 2.1.1 税收居民及税收管辖............................................11 2.2 企业所得税的具体税务处理..........................................11 2.2.1 税率..........................................................12 2.2.2 应纳税所得额..................................................12 2.2.3 合并纳税......................................................14 2.2.4 企业所得税优惠政策............................................14 2.2.5 替代性最低税..................................................18 2.2.6 资本弱化......................................................18 2.2.7 境外税收抵免..................................................18 2.3 预提所得税........................................................19 2.3.1 匈牙利公司支付的股息..........................................19 2.3.2 匈牙利公司支付的利息、特许权使用费和服务费....................19 3 个人所得税[6]........................................................19 3.1 税收居民..........................................................19 3.2 个人所得税税率及应税收入..........................................19 3.2.1 个人所得税税率................................................20 3.2.2 主要应税所得..................................................20 3.2.3 税前扣除......................................................22 中国居民赴匈牙利投资税收指南 2 3.3 其他与个人相关的税种..............................................22 3.3.1 社会保险......................................................23 3.3.2 遗产及赠与税..................................................23 4 其他税种[7]..........................................................24 4.1 增值税............................................................24 4.1.1 征税范围......................................................24 4.1.2 征税对象......................................................24 4.1.3 增值税税率....................................................24 4.2 其他地方税........................................................25 4.2.1 地方营业税....................................................26 4.2.2 银行税........................................................26 4.2.3 能源税（“罗宾汉税”）........................................26 4.2.4 消费税........................................................26 4.2.5 创新税........................................................26 5 匈牙利税收征收与管理................................................26 5.1 企业所得税申报纳税................................................26 5.1.1 申报要求......................................................26 5.1.2 税款缴纳......................................................27 5.1.3 罚金与滞纳金..................................................27 5.2 个人所得税纳税申报................................................27 5.2.1 申报要求......................................................28 5.2.2 雇主的代扣代缴义务..........................