融资社会保护在喀麦隆：一般财政、社会保险缴费及非正式部门贡献的角色

税收、社会保险费以及非正规部门贡献的作用 喀麦隆社会保障资金来源 税收总览、社会保险缴费及非正规部门贡献的作用 该作品由经济合作与发展组织秘书长负责发布，不一定反映经济合作与发展组织成员国的官方立场。 本文件及其可能包含的数据和地图，均不影响任何领土的地位、对该领土的主权、国际边界和界限的划定，亦不影响任何领土、城市或地区的名称。 请按如下方式引用该著作：经合组织（OCDE）（2026），喀麦隆社会保障筹资：一般税收、社会保险缴费和非正规部门贡献的作用，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/526eff6e-fr. 国际标准书号：978-92-64-60274-8（印刷版） 国际标准书号：978-92-64-49061-1（PDF版） 国际标准书号：978-92-64-28284-1（HTML版） 图片版权：封面 © Media Lens King/Shutterstock.com. 经合组织出版物勘误表可在以下网址获取：https://www.oecd.org/fr/publications/support/corrigenda.html。© 经合组织2026 前言 税务政策与管理中心与发展中心合作开展了一项旨在探索通过一般税收、社会保险缴费和非正规部门贡献，为低收入和中等收入国家更好地融资社会保障解决方案的项目。本报告是该项目的一部分，该项目由瑞典国际发展合作署（Sida）资助。 本报告由经济与税务专家安托万·卡扎尔和吉奥娅·德·梅洛（经济合作与发展组织税收政策与征管中心）、经济合作与发展组织发展中心的经济学家帕布罗·苏亚雷斯·罗布尔斯撰写，并在吉奥娅·德·梅洛的指导下，由经济与税务高级专家、经济合作与发展组织税收政策与征管中心国家税收政策部门负责人伯特·布里斯的监督和建议下完成。在经济合作与发展组织税收政策与征管中心，本报告在主任马纳尔·科尔文的指导下、副主任本·迪克森的指导下以及税收政策与统计部门负责人库尔特·范·登德尔的领导下制定。在经济合作与发展组织发展中心，本报告在主任拉格内伊德·埃琳·阿尔纳多蒂尔、包容性发展与合作部门负责人巴蒂尔·米西卡以及社会凝聚力部门负责人亚历山大·科列夫的监督下完成。 本报告的分析基于与国家利益相关方及技术金融伙伴的交流，这些交流主要在2025年4月在雅温得组织的磋商任务期间进行。此外，报告还整合了这些行为者提出的意见，这些意见通过书面或口头方式收集，特别是在2025年11月26日在雅温得举行的有效性研讨会期间收集的意见。 经合组织感谢所有参与此项分析的各方，特别感谢财政部的税务总局，尤其是立法与国际关系司司长法赛尔·阿布德拉耶，感谢他为项目做出的积极贡献和全程支持。 目录 3 前言 6 缩写词 8 执行摘要 1 评估社会保障需求 喀麦隆的社会保障体系面临局限性11喀麦隆在社会保障体系上的投入不足且失衡19社会保障需求巨大21参考文献31注释32 强化CSU的融资、治理和规划 公共支出仍不足以满足卫生部门的重要需求 33喀麦隆正逐步推进国家卫生战略的实施 37短期内，普通收入仍需作为国家卫生战略的主要资金来源 38国家卫生战略的发展需要清晰的治理和严格的运营管理 40参考文献 41注释 42 3 发展社会保险覆盖范围 43 私营部门的社会保障受到严重非正规化的制约43 自愿社会保险的吸引力仍有待提升46 参考文献48 注48 4 发展正规经济 49 喀麦隆需加强促使其正规化的激励措施 49 包税制的制度设计可进行调整以更好地实现其目标 50 参考文献 54 备注 54 5 进一步增加一般税收收入 55 税收收入仍然有限 55 喀麦隆面临增加收入的迫切需求 58 喀麦隆可以通过削减能源补贴来扩大其财政空间 68 喀麦隆正致力于制定财政政策和税收管理措施，以促进收入征缴 69 参考文献 70 注释 71 图表 图1.1 社会保障（不含健康）覆盖的人口比例 16图1.2 社会援助与保险覆盖的人口比例（不含健康） 17 阵型 表1.1. 喀麦隆社会保障体系主要项目说明 12表1.2. CSU医疗包 14 缩写词 APD 公共发展援助CAC 额外社区分CFCE 企业创建行政中心CGA 批准管理中心CGI 统一税法CNPS 国家社会保障基金CSTC 喀麦隆工人工会联合会CSU 全民健康覆盖CTN-CSU 全民健康覆盖国家技术单元CTD 地方分权自治体DGI 总税务司ECAM 喀麦隆家庭调查EESI 就业和非正规部门调查FCFA 中非金融合作法郎FEICOM 专项区域合作基金FMI 国际货币基金组织FSN 国家团结基金IGS 综合税INS 国家统计局IRPP 个人所得税IS 公司税MINAC 艺术与文化部MINAS 社会事务部MINEPAT 经济、规划和领土整治部MINFI 财政部MINJEC 青年与公民教育部MINPMEESA 小微企业、社会经济和手工业部 MINPROFF 促进妇女和家庭部MINSANTE 公共卫生部MINTSS 劳动和社会保障部OCDE 经济合作与发展组织OMS 世界卫生组织OIT 国际劳工组织PFS 社会安全网项目PIB 国内生产总值PNPS 国家社会保障政策RIL 免税制度RESUC 统一社会登记册SMIG 保证性各行业最低工资SND 国家发展战略SSS 部门卫生战略TVA 增值税UPI 非正规生产单位 执行摘要 社会保障与健康是喀麦隆发展的战略优先事项，正如《2030年国家发展战略》（SND）所强调的那样。作为社会进步的核心杠杆，喀麦隆的社会保障旨在减少贫困、促进体面就业，并计划在2030年前建立全民健康覆盖（CSU）。尽管已启动重大改革，例如全民健康覆盖的推广、统一社会登记册（RESUC）的发展以及拟创建的国家团结基金（FSN），但巩固这些改革并确保其有效实施仍需完善。因此，加强制度协调以及确定可持续的融资机制，对于支持社会保障体系的逐步和协调扩展显得至关重要。 CSU的发展是一项重要进展，但其部署仍不全面。有400万受益人持有卡，可享受相关医疗服务。然而，仍需付出重大努力，以确保其在全境有效部署，并逐步完善医疗服务范围。CSU的地理扩展、医疗服务范围扩大及其资金规划仍至关重要，旨在巩固该制度，并确保其可持续性与有效性。 即使引入健康保险费，也需要更多的普通税收收入来资助公共卫生支出的增加。CSU成熟时的预计成本（每年占GDP的4-6%）相对于目前有限的税收压力来说，是相当可观的。针对正式部门劳动者征收基于工资的健康保险费，并设立专门基金，可能有助于逐步扩大CSU的筹资（例如，短期内3%的费率将产生占GDP 0.2%的收入）。然而，国家总预算仍将在筹资中发挥主要作用，因此提高普通税收收入的筹集应成为优先事项，以便将CSU覆盖范围扩展至全体民众，并逐步丰富医疗服务包，同时期待就业逐步且显著正规化。同样，喀麦隆可以考虑对非正规部门劳动者征收足够的贡献形式，否则他们将无法享受CSU并需自行承担医疗费用。这需要加强RESUC以有效评估个人的贡献能力。改革必须旨在减少家庭医疗支出，2021年其占医疗支出的70%，为全球最高水平之一。 覆盖范围及社会保险和社会援助方面的支出仍然非常有限。除健康外，仅11%的人口至少享有至少一项社会保障项目，这一水平远低于可比国家，无论是在社会援助（4%）还是社会保险（6%）方面，覆盖范围都十分薄弱。公共卫生和社会援助的公共支出也极低，且明显低于区域平均水平。此外，现有机制严重依赖外部资金。 尽管社会保护融资需求巨大，但这些需求可以逐步得到满足，并且短期内可能产生显著影响。在普遍的非正规化背景下，社会援助的发展对于逐步扩大社会保护体系的覆盖范围至关重要，特别是针对弱势群体。喀麦隆可以通过多种非排他性的方式来加强社会保护体系非缴费支柱，从而实现这一目标，例如扩大旗舰社会援助计划“社会安全网”（PFS）项目、创建非缴费家庭补助，或建立社会养老金。例如，将PFS项目扩展到所有贫困家庭将意味着每年增加近1%的GDP成本，并可能使贫困率降低5个百分点。 强化社会保障资金需加大内部资源动员力度。税收压力率仍保持较低水平（2024年含社保缴费约为GDP的15%），而与石油税费及外部援助相关的非税收入则有所收缩，这使得强化税收收入成为必要。雄心勃勃的税制改革或有助于扩大喀麦隆的财政空间。为此，保持经济持续增长并实现税收收入超比例增长将至关重要。最终，喀麦隆可考虑逐步用定向货币转移替代部分能源补贴，前提是需加强目标瞄准能力。能源补贴逐步减少所释放的资源可转而用于强化社会援助机制，届时这类机制将比普遍性补贴更有效地支持家庭。此类转型成功的关键在于改革措施的合理排序和清晰沟通。 税收改革必须纳入一个总体方法，该方法需特别关注税收支出。实现喀麦隆税收收入的潜力是一个复杂且长期的进程，需要持续的努力和逐步推进的方法。税收支出的合理化在这一视角下是一项重要且跨领域的任务。税收体系存在大量例外情况（2023年为465项），这加剧了体系的复杂性，并可能限制了税收体系的效率。对这些例外情况进行合理化，需基于对其成本和效率的深入评估，特别是针对增值税和企业所得税，目标应是刺激税收收入，同时不损害经济活动。此外，加强对有害健康产品的税收征管，既能增加收入，又能减少与消费这些产品相关的经济成本。 喀麦隆可以致力于为非正规部门劳动者发展社会保险，通过增强自愿保险制度的吸引力来实现。为更好地满足保障需求，目前仅限于养老金的自愿保险制度，也可以纳入短期给付，涵盖健康和职业事故及疾病。届时需要重新思考其融资方式，考虑引入公共联合资助的可能性，以降低缴费成本并维持制度的吸引力。喀麦隆还可以加强激励和约束机制，以促进更多人参与该制度。 公共社会保障体系面临着资金来源和治理方面的挑战。引入公务员雇主缴费制度可以避免或限制动用一般预算为公务员养老金制度提供资金。此类改革需要设立专门基金。如果喀麦隆将公共部门缴费和待遇标准与私营部门对齐，可以考虑合并基金以建立单一基金。 主要建议 社会保障政策建议 • 明确界定CSU扩容的规划，包括地域覆盖范围和照护项目范围。• 增加公共卫生支出，以降低家庭相关费用并提升其负担能力。 • 扩大社会援助项目（如PFS）的覆盖面，并研究建立社会养老金制度。 • 建立社会援助协调机制（FSN），以加强各参与方协作及社会援助政策的连贯性。 • 扩大社会需求识别系统（RESUC），以提升社会保护需求识别及项目受益人确认的准确性。 社会保险资金筹措建议 • 考虑引入健康缴费以支持CSU的资金筹集。• 将自愿保险范围扩展至退休金之外，与日常生活风险相关联。对非正规部门劳动者，若其具备缴费能力，则可参与CSU。此项扩展可伴随缴费方式的修订，通过国家共同出资来降低劳动者的成本。 财政与预算政策建议 • 严格评估税收支出的成本效益，特别是增值税和企业所得税，以制定合理化计划。• 加强对有害健康产品的税收，以支持税收收入并减少医疗支出需求。 • 逐步减少能源补贴，转而实施定向货币转移。 1 评估社会保障需求 喀麦隆的社会保障体系面临局限。 社会保障战略框架由《2020—2030年国家社会保障政策》（PNPS）定义。该政策采用广泛的方法，将社会救助、社会保险、社会服务和平等措施相结合（喀麦隆共和国，2022[1]）。 系统关键组成部分 • 本报告涵盖包含健康的社会保障。社会保障的范围因定义和分析它的组织与国家而异。例如，世界银行和国际货币基金组织（IMF）通常在社会保障与健康部门之间做出明确区分，而国际劳工组织（ILO）则认为社会保障体系应包含健康维度，采用更广泛的定义。本报告采用后一种方法。它重点关注三个组成部分：（i）社会救助，指由国家（非缴费型）提供的货币或实物转移支付，旨在保障贫困、脆弱或被排斥的家庭和个人的最低生活水平；（ii）社会保险，基于缴费逻辑，劳动者（或其雇主）缴纳强制性社会缴费，以换取在发生特定风险（如老年，养老